獐子岛公司存货审计的研究文献综述-文献综述网

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文献综述

文献综述一、农业行业生物性存货价值计量方式（一）消耗性生物资产的计量特性消耗性生物资产的会计计量可分为初始计量与后续计量。

其中，初始计量可按取得方式的不同，分别确认其初始成本。

根据我国相关准则规定，优先考虑以历史成本对其进行初始计量，只有存在确凿的证据，表明消耗性生物资产的公允价值能够持续可靠取得时，才能对消耗性生物资产采用公允价值计量。

[1] 焦桐(2019):企业在对存货进行管理时其管理制度不完善，盘点机制不健全，缺乏有效的盘点方式。

其次，农业类企业的存货大多是消耗性生物资产，消耗性生物资产存在难以衡量其质量的特性。

[9]消耗性生物资产的后续计量是指企业在其收获或出售产物时，按照其账面价值结转成本，并至少应于每年年末对其进行检查，判断是否应该计提减值准备、所计提的减值是否满足转回的条件。

一般情况下，在消耗性生物资产被收获时或被消耗时，可能满足减值准备的转回条件。

[1]（二）准则规范不明确在财政部2016年2月15日颁布的会计准则《生物资产》中,延续了IAS-41号中对生物性资产的定义,即生物资产是指活的动物和植物,具体的将生物性资产划分为了消耗性生物资产和公益性生物资产两大类。

但与国际会计准则生物性资产应当采取公允价值模式进行后续计量不同,我国会计准则规定企业需要在每年年度终了之前对其拥有的生物性资产开展测试,如确有证据证明由于自然灾害、病虫害、动物疫病传染等因素造成生物性资产的产出成本显著低于预计可回收金额的,应当按照两者差额计提减值或存货跌价准备。

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