上市公司内部控制研究——以百度公司为例文献综述

 2021-12-30 21:27:27

全文总字数：3418字

上市公司内部控制研究—以百度公司为例

  1. 研究背景及意义

如今，我国的社会经济正在飞速发展，各行业企业的竞争也在急剧上升，企业必须要强化内部控制，以更好地适应新环境的变化，特别是一些上市的大公司，更要积极健全自己的内部控制机制。上市公司的稳健发展必然离不开内部控制制度，加强内部控制，完善内部控制体系已是当今企业经营发展所不可或缺的。此外，有些企业对于内部控制的重要意义也有所误解。内部控制对内对于财产安全、会计信息的真实完整，建立现代企业制度有重要意义，对外可以提高企业的社会责任感，建设良好的企业形象，从而建设和谐有序的市场环境。

二、文献综述

国内外学者对内部控制的研究已有了丰厚的成果。

一是内部控制的信息披露。随着经济的发展,世界各国逐渐意识到企业内部控制及其信息披露的重要性，为此,我国相关部门为了建设成熟的内控体系做出了努力。财政部等五部委2010年出台的《企业内部控制配套指引》对企业内部控制信息披露有了明确的强制性和指导,2012的内部控制自我评价报告以及审计报告要求所有的主板上市公司进行强制性披露。

以披露信息详细程度为依据,如文件中有关内容信息披露的详细程度,有关报告是否披露,如任乐（2014）从充分披露、公允性和可比性三个方面,构建了一套三级评价指标体系。通过对披露的内控缺陷进行研究来评定信息质量,如洪峰（2014）通过对内控缺陷认定标准和类型对信息披露的相关性进行了分析,认为缺陷披露的深度加大,通过对年报重述对信息披露的可靠性进行了分析认为内控审计报告意见具有一定可靠性。以及丁友刚（2013）通过内容分析法,从重要性和可能性两个维度上,结合缺陷的性质、发生的可能性和影响的严重程度三个方面,对内控信息质量进行了定性研究。

通过数理模型进行定量分析,这也是目前关于内控信息质量的主流研究方法,如杨玉凤（2010）以《企业内部控制基本规范》为基础,结合熵权法构建了内部控制信息披露指数对内部控制披露质量进行评价；张晓岚等（2012）通过构建基于熵模型计量的内部控制信息披露质量指数,对内部控制信息质量进行了实证检验；

李秉祥等（2016）运用主成分分析和BP神经网络方法,构建了一套神经网络评价模型对内部控制信息披露质量进行评价 Fekrat等(1999)认为公司对外披露内部控制信息可以使投资者了解公司现在或潜在的竞争优势，强化投资者对公司竞争优势的理解，进而做出投资决策。Healy和Dalep (1995)、Newson 和Deegan (2002)Fergusonetal (2002) 等对美国、加拿大、欧洲、日本和香港等地部分公司的内部控制信息披露内容进行了实证研究。

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