我国上市公司财务重述问题研究-以佳电股份为例文献综述-文献综述网

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文献综述

关于财务重述的大量现有研究归纳起来可以分为三个方面。

其一，对财务重述动因的研究，即研究什么原因或动机导致了企业财务重述行为的发生：其二，对财务重述影响因素的研究，即研究企业内部或外部存在什么条件为财务重述的发生提供了机会；其三，对财务重述后果的研究，即研究财务重述会对企业或管理层带来什么后果。

将从以上三方面分别进行文献综述。

一、财务重述综述企业进行财务重述的动因可分为外部动因与内部动因。

（1）外部动因是指企业出于融资需求等目的，Gleason等（2008）认为，为了满足融资条件、达到较高盈利而导致财务重述[1]。

在企业外部对上市公司的未来盈利状况赋予了很高的期望的市场压力下，上市公司的管理层为了使公司满足市场盈利预期，或者更甚一步超出市场预期，会产生进行盈余操纵的动机，这会引发频繁的财务重述。

Desai等（2006）研究发现，由于传统的估值模型如现金流量折现模型无法有效评估长期亏损的企业，投资者倾向于采用基于收入的估值模型进行公司估值[2]。

因此为了有一个较高的市场估值，常年号损的企业更可能进行与收入相关的财务重述。

唐颖（2015）认为，由于资金需求增加，上市公司为了具有出色的业绩以达到债权人的期望值，从而进行再融资，企业很有可能进行盈余管理，进一步导致财务重述[3]。

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