独立董事特征与盈余质量研究文献综述

 2022-01-02 22:28:23

全文总字数：4924字

文献综述

独立董事制度旨在改善公司治理结构，提高公司声誉和质量，规范会计行为，保护中小投资者利益。然在实践中，由于没有配套的市场选择机制、利益激励和声誉机制，独立董事很难发挥有效的监督职责。因此，独立董事制度愈加重要并亟待完善，学术界也愈发关注独立董事制度对盈余质量的影响，以下是国内外学者的研究成果。

  1. 国内文献综述

（1）独立董事背景特征与盈余质量信息的研究

独立董事监督作用的有效发挥，离不开其较强的挖掘信息的能力。不同背景的专家独立董事在董事会治理中显得尤为重要。现有文献主要讨论了具有财务背景的独立董事和具有技术背景的独立董事对盈余管理程度的影响。在具备财务背景的独立董事方面，上市公司董事会中，外部独立财务董事对提高董事会的决策效率和正确性有着重要的作用[1]。

独立董事中会计专业席位越多，其所在公司的盈余管理就越低[2]，且财务知识、经验越丰富的独立董事[3]和高声誉的会计专业独董[4]，能积极发挥治理效用，改善盈余质量。当上市公司聘请银行背景独立董事时，可以缓解公司的融资约束[5]。李燕媛等通过对我国上市公司的研究, 发现独立董事对管理层的盈余管理影响不大, 但是具有财务背景的独立董事可以显著减少上市公司的盈余操控行为[6]。

马如静等从研发的角度, 发现上市公司独立董事中具有学术背景的独立董事越多, 其研发投入也越多, 企业的竞争力也越强[7]。

具有技术背景的独立董事能够控制研发费用来抑制盈余管理程度。研发活动风险高、专业性强、信息不对称程度高等特点，许多管理者会倾向于采取削减 R＆D 费用作为真实盈余管理的重要手段。有技术背景的独立董事能凭借其独立性和专业优势有效监督管理层操控研发费用，抑制真实盈余管理，且国有企业中存在的所有者缺位、承担更多社会责任、政治利益等更需要技术非执行董事对管理层进行监督[8]，使得技术非执行董事在国有企业中的效应更显著。

（2）独立董事薪酬制度与盈余质量信息的研究

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