2016年1月，国际会计准则理事会（IASB）发布《国际财务报告准则第16号——租赁》（IFRS16），并规定于2019年1月1日起正式实施。我国作为国际会计准则委员会的成员之一，为推动我国企业会计准则体系与国际财务报告准则体系的紧密联系，在IFRS16 的基础上结合我国租赁业实际情况，国家财政部于2018年12月7日正式发布《企业会计准则第21号——租赁》（CAS21），同时规定境内外同时上市、境外上市且采用国际财务报告准则或企业会计准则的企业率先于2019年1月1日起实施该项准则。
1、国外研究概况
1.1关于租赁准则改革的必要性方面的研究
Mark（2011）选择了美国前100家租赁公司，分析其租赁资产和租赁业务的信息披露质量。他发现根据旧租赁准则，公司的租赁情况披露质量参差不齐，甚至有些公司并不再财务报表附注中披露租赁业务情况，揭露出旧租赁准则下存在租赁信息披露不充分的问题。
Beattie和Goodacre（2006）认为，根据旧租赁准则的租赁分类标准——风险报酬理论，只有风险报酬完全转移的租赁业务才能体现在报表内。这种做法不能真实反映企业的租赁情况，影响会计信息质量。因此对于报表使用者而言，租赁会计准则的改革十分必要。
Hans Hoogerrorst（2012）认为，由于大部分的租赁业务未在报表中体现，因此大量的表外融资阻碍了银行在信贷审阅时衡量公司的真实负债率，也让其他外部报表使用者只能依靠猜测估计公司的真实负债率，降低了财务信息的真实性和可靠性。
1.2关于新租赁准则对零售行业的影响方面的研究
J Morales（2017）选取646家上市公司为样本，分析新租赁准则对公司关键财务数据的影响，揭示出不同行业因为经营租赁所占比重不同而受到的影响程度也不同。其中影响较大的行业是经营租赁成本占比较大的行业，如零售业、宾馆和交通运输业。
Bill Bosco（2011）通过大量的数据分析，会使相关行业的使用权资产和租赁成本大幅上升，尤其会给经营租赁规模较大的行业（如零售行业）带来巨大冲击。
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