康华农业财务造假案例研究文献综述

 2022-04-17 23:03:51

康华农业财务造假案例研究文献综述

为保持国民经济稳定健康发展，我国政府连续多年都把“三农”问题置于特殊而重要的地位。农业上市公司作为我国先进生产力的代表，对于促进我国农业产业化经营，推动农业产业结构调整，加快实现我国农业现代化，都具有十分重要的意义。一旦农业公司财务造假的问题被忽视，优质企业就难以获得资金支持，投资者的合法权益难以得到保 障，整个资本市场的发展将受到阻碍，整个相关产业的良性有序发展将受到严重影响。相较于其他类型上市公司，农业上市公司的造假问题更凸显，如何对农业上市公司进行监管，让财务造假问题不再发生成为当务之急。

  1. 国外研究现状
  2. 财务造假动因研究

国外对财务舞弊动因理论的研究日益完善，从“二因素”发展到了“五因素'。冰山理论(二因素理论)，是由Lindquist Robert J.等人将其引入到管理学中，形成了财务舞弊冰山理论。舞弊三角理论(三因素理论)，是由W.Steve Albrecht进一步完善得出。他认为企业舞弊的产生是由压力、机会和自我合理化三要素组成。博罗亚(G Jack Bologna)在1993年提出了GONE理论(四因素理论) .该理论认为企业会计舞弊由贪婪、机会、需求、暴露四个因子组成。风险因子理论(五因素理论)将风险因子分为两种:个别风险因子和普通风险因子。前者一般指的是无法控制的因子，如动机或者个人道德观念，后者指的是能够控制的风险因素，如机会或者被发现的可能性。此外，美国会计学者雷扎依(Rezaee)给出了三C模型理论，在这种理论中，财务舞弊行为的出现，一般基于三个因素，即公司结构、舞弊条件和选择。某一种因素的存在可能导致舞弊行为，倘若有两种或三种因素同时具备，那么财务舞弊的可能性会增大很多。随着因素的减少，财务舞弊的可能性也将会随之下降。

（二）财务舞弊识别模型研究

美国反舞弊委员会下属组织委员会(COSO)在1998年给出的《舞弊财务报告:美国公司的分析》中，该报告对1987年至1997年间实施舞弊的公司及其管理人员进行了舞弊特征的辨别和分析，为审计机构提供了预警信号。Beneish 选取了美国74加接受美国证监会惩处的公司进行分析，然后总结出几个企业舞弊的财务指标，通过Probit差别模式构建舞弊识别模型，经验证，其准确率高达75%以上，并在实践中得到.了应用。Green和Choi ( 1997) 给出了神经网络舞弊分类模型1101。Summers( 1998)借助于分层Logistic回归方式对公司内部人交易和财务报告舞弊之间的联系加以探究。构建了分层Logistic财务舞弊识别模型111。Bell和Carcello (2000)采用逻辑回归分析方法发现财务舞弊者一般是发展速度快或是管理方式上存在问题的公司。Glancy和Yadav (2011)提出了一种计算舞弊识别模型(CFDM)，通过定量的方法检测文本数据，并筛选出舞弊信息。Humpherys和Moffitt等人通过研究202条公开披露的财务信息，提出了语言可信度分析模型用以识别财务报表舞弊。

(三)财务舞弊防范与治理

美国是第一个提出企业反舞弊制度论的国家。1987年Treadway委员会给出了反舞弊防范体系，主要通过公司角度、会计师事务所角度、监管角度和执法角度等四个方面对财务舞弊进行防范。为了尽量保护投资者利益，构建良好、有序的证券市场，美国立法机构通过了《SOX法案》, 该法案从强制性有效信息披露、保证会计处理方式准确、审计方保证足够的独立性、完善公司治理结构等主要五个方面，对相关法案进行了全面的修改和补充。Beasley (1996)研究发现:在独立董事比例较高的情况下，财务报表舞弊发生的可能性较小:内部审计不影响财务舞弊发生的可能性。Dechow, Sloan 和Sweeney (1996)以92家接受处罚的公司作为样本，研究发现:舞弊公司一般存在“一权独大'的现象，独立董事与内部审计形同虚设。Fich and Shivdasani (2007)以因财务舞弊被股东集体诉讼的上市公司作为样本，研究发现：在公司治理机制较好的公司中，与舞弊事件有关的董事离职的可能性较高，并且这些董事的离职会提高公司价值。W. Steve Albrecht (2011)在《舞弊检查》一书中，对舞弊的类型、动机、识别、调查及防范进行了详细的概述。Prawitt etal.(2012)研究发现:当上市公司聘请外部审计师进行内部审计时，舞弊可能性减小。

  1. 国内研究现状

（一）财务造假动因研究

郑朝晖(2001) 认为上市公司管理舞弊动机包括融资(圈钱)、二级市场炒作以及企业强烈扭亏为盈的欲望。刘冬荣、王清华(2002)认为:证券市场定位不准与制度安排不合理为上市公司会计舞弊营造了空间:个人利益、小团体利益及舞弊收益与成本不对称等因素是上市公司会计舞弊的诱因:上市公司治理结构不完善为会计舞弊提供了可能。蒋琳玲(2006) 认为恶意融资是上市公司财务舞弊的主要动因。陈岚萍(2008) 认为上市公司会计舞弊的动机包括了筹集资金、操控市场及避免处罚。汪柏珩(2010) 认为财务舞弊者的出发点可归纳为主观和客观两个方面。客观上，一是存在管理层的暗示或直接授意:二是主管部门或政府部门要求调整:三是没有认真按照相关财务制度贯彻执行。主观上，一是丧失了独立性:二是出于自身利益的考虑:三是业务素质和水平较低。于化瀛(2014)基于对万福生科案例分析。指出农业上市公司财务舞弊动因在于，一是税收优惠使得农业类企业的舞弊成本非常低:二是农产晶加工企业终端分散以及大量的现金交易，让审计核查其真实性变得十分困难:三是农业类公司利润率低，盈利周期长，容易产生更强烈的舞弊冲动:四是农业类公司内控严重缺失。

剩余内容已隐藏，您需要先支付 10元 才能查看该篇文章全部内容！立即支付

以上是毕业论文文献综述，课题毕业论文、任务书、外文翻译、程序设计、图纸设计等资料可联系客服协助查找。

您可能感兴趣的文章