一、文献综述
（一）国内外研究现状
政府税收是国家为了满足社会发展的需要而按照法律规定产生的产物。张璇（2016）通过研究世界银行对中国企业的调查数据，使用回归的方法，提出较重的税负会影响企业的成长，同时政府通过实行税收优惠的手段可以降低企业的税收负担。包燕萍（2019）通过分析在我国税收占比较重的房产税，证明税收负担对房地产盈利能力可以起到积极的作用，企业规模的增长反而会对房地产企业的盈利水平产生消极作用。许彩艳（2019）采用横向对比的方法，针对2015年甘肃省不同市区的税收收入水平进行实证分析，找出了对甘肃省最主要的经济来源市区，对提升该省税收收入提供了重要的思路。王丽凤（2020）在我国经济高速发展的背景下，针对我国房地产行业税收以及国家颁布的相应税收政策，选取了2008-2018年跨度10年的数据，对我国税收负担情况进行了横向和纵向的对比，发现我国房地产行业的税收负担与其他行业比较而言显得尤其繁重。单独分析房地产行业的税收负担，我们可以发现2008年金融危机使其发生明显的降低，而之后几年的税收改革以及不断出台的税收优惠政策又在一定程度上减缓了其税收增长的势头。最终，我们可以得知，税收种类过多、不合理费用的增多、陈旧的税收征管方式都会增加我国居民的房产税税收负担，只有简化繁杂的税收种类、减少不合理费用支出、更新税收征管模式并且推出更多税收优惠政策才能减轻税收负担。左雨婷和武丽（2020）对2001-2018年的数据进行统计分析，通过建立多元线性回归模型，从投资、消费以及国家产业三个方面分析影响安徽省税收收入的因素，发现财政支出对该省的影响力最大。回顾现有的文献，单独研究政府税收影响因素的文献较少，大部分研究都是从某税种的影响因素，以及财政收入、税收负担以及税收遵从的影响因素等角度出发进行研究。
以拉弗、万尼斯基以及费尔德斯坦为代表的供给学派从供给与需求的角度出发，认为政府在市场中发挥的主要作用是通过对居民以及企业的行为产生刺激，从而更进一步地刺激整个社会的行为，让市场这只“看不见的手”充分利用生产要素，并且将其作用发挥到极致。同时，政府做出的决策往往会显得尤其重要，财政政策作为政府决策中的重要组成部分，在经济活动中必然也扮演者一个不可或缺的角色。税收制度往往会是政府财政政策中重要的一环，供给学派指出，税率的提高往往会造成劳动力供给减少、资本供给减少以及生产要素减少等情况出现。因此，支持供给学派的学者们大力提倡减税政策，他们认为减税能刺激个人储蓄和企业投资，促进经济发展，抑制通货膨胀。在信息不对称的背景下，政府如何公平平等地进行征税成了一大难题，最优学派也随之兴起。早期时期，针对最优商品税问题，拉姆齐（Ramsey）认为对商品课税的最优税率应该与该商品的需求弹性成反比。也就是说，商品需求量越高、需求弹性越小，政府需要向其征收的税率也就越高；反之则应按较低的税率征税。针对最优所得税，埃奇沃思（Edgeworth）认为最优所得税率与劳动供给弹性呈负相关关系，劳动供给弹性越大，应该对工资征收较少的税率，否则将会导致居民实际所得工资下降，劳动供给量自然也会随之降低。随后，切米利率提出，若一国居民的存在时间是有限的，那么最优资本所得税率应该为零，阿特卡森也通过一系列实证研究，支持了切米利率的观点。为了在没有收入分配的前提下不改变人们的行为，学者们提出了税收中性的理论，这一理论是从首位提出古典经济学的学者的思想进化而来的。税收中性理论认为，税收作为政府管理国家经济的一种方法，对市场的效率造成影响是不可避免的，但是为了尽量减少对经济造成的损失，政府征税应该对市场资源配置保持中性的主张。
根据国外学者们的研究文献，我们可以发现国外对于政府税收的影响因素的研究开始得比较早，并且从不同的角度出发研究了税收的影响因素，已经分析得比较全面，具有较高的参考价值。以萨缪尔逊等人为代表的后凯恩斯主流学派主张，税收与居民的需求水平、就业能力及收入分配能力等密切相关，无论在何种情形下，税收在调节经济水平这一方面始终扮演者至关重要的角色。Marden（1983）认为税负水平的提高往往会降低国家经济发展水平，若想促进国家的经济发展，应该减少征税。OA Babatunde（2017）研究非洲国家税收和经济发展的关系，最终得出税收与该国GDP显著正相关的结论，这与Marden得出的结论相同。Derashid（2010）研究发现政府所采取的不同税收政策会导致税负差异产生，实行税收优惠政策会降低居民税收负担，从而降低实际税负率。此外，Desislava（2017）研究分析了欧盟成员国的税收数据，最终得出税收负担和税收结构对不同国家的经济活动造成的影响也是各不相同的。Saira Ghulam Hassan（2019）使用面板回归的方法得出税收与GDP显著相关的结论。Rachid Boukbech（2019）同样使用面板回归的方法，研究低收入国家的税收影响因素，得出的结论也是税收与国家经济发展水平显著正相关。
（二）研究主要成果
针对税收影响因素，OA Babatunde（2017）研究了非洲国家的税收水平对经济增长的影响，认为国内生产总值的提高会增加税收。Ginn（2015）认为税收不但可以影响经济增长，还可以通过影响政府支出对该国经济水平产生进一步的影响。李宏惠和田发（2018）针对上海市的财政收入进行了实证研究，发现税收收入及财政支出都会促使财政收入增加，税收收入的影响更为显著。但是过高的税负反而会造成经济的衰退，影响居民的幸福度。因此不能盲目增加税收收入，也不能一味的增加财政支出。邹静依（2018）以地区生产总值、财政支出以及零售价格指数作为解释变量，分析其对江西省税收收入的影响水平。最终发现地区生产总值及财政支出都会对该省税收收入造成影响，并且财政支出的影响力更高。姜昕,侯筱琳（2019）认为税收收入是辽宁省财政收入的最主要来源，合理征税并且保证税收征管的质量可以增加政府财政收入，促进经济发展。此外，合理的财政收入结构及企业创新能力对于促进政府财政收入也有重要的作用，政府应保持财政收入结构的合理性，并且着重培养和引进人才、鼓励现有大中小型企业走创新道路。加大征管力度、确保财政数据的质量并且减少财政数据造假现象的产生概率也可以提高财政收入水平。
国内学者针对个人所得税税收能力的影响因素进行了大量的研究。关于税收能力，我国学者的观点主要可以有两个。部分学者认为税收能力和税收收入能力是相同的概念。吕冰洋、郭庆旺（2011）提出，纳税能力受税源的影响，征税能力受税务部门及税务人员的影响。李华、龚亚洲（2015）指出，国家经济运行情况及税收法律制度都会影响居民的纳税能力，税务部门的把控能力会对征税能力造成影响，并且现行税收制度也会影响税收能力。周广仁（2006）认为纳税能力主要受居民人均收入水平的影响，征税能力主要由税务征管效率以及税务人员本身的素质决定。而另外一部分学者则认为税收收入能力与税收能力是两个不同的概念，他们认为税收收入能力是政府的征税能力，不包括居民的纳税能力。
此外，国内外也有很多关于企业所得税的研究文献。詹雅杰（2014）指出，税收优惠可以降低企业成本，为了促进企业的发展，政府应该颁布一系列税收优惠政策。邱宁（2017）认为税率不可以太高，否则会影响居民的劳动积极性，造成经济收入的减少。朱玉飞、安磊（2018）通过实证研究证明企业所得税税负应该保持在合理的水平，过高的税负往往会降低生产效率，抑制经济的发展。国外学者Wattes（1983）认为大规模企业避税往往会比小规模企业更困难，税收负担也比小规模企业的要重。Hairul（2017）探讨了马来西亚企业所有权与企业避税的关系，发现企业所有权结构为企业避税带来了便捷。如若政府对某企业拥有的所有权比例较高，那么企业避税就越方便。
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