浅析建设银行内部审计缺陷及对策文献综述

 2021-09-27 00:15:12

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1985年8月，国务院发布了《内部审计暂行办法》，1995年7月审计署颁布了《关于内部审计工作的规定》，国有商业银行内部审计开展了财务收支审计、经营指标完成真实性审计、固定资产及在建工程项目审计、行长责任审计等各种类型的内部审计，审计目标不断提高，审计内容不断深化，审计手段不断进步。商业银行审计虽然取得明显成效，但与金融业的改革和发展对内部审计的要求相比，我国商业审计还存在着许多薄弱环节。[1]建设银行作为我国第一家公开上市的国有大型银行，其经营理念、风险管理水平等均处于领先地位。本文以建设银行内部审计为研究对象，运用内部审计理论知识和国外对商业银行内部审计的研究成果，对建设银行内部审计进行研究，分析存在的问题和原因，并提出相应的解决对策。

一、内部审计的概念

在2001年1月国际内部审计师协会（IIA）发布的新版的《国际内部审计专业实务框架》中，内部审计全新定义为：内部审计是一种独立、客观的确认和咨询活动，旨在增加价值和改善组织的运营。它通过应用系统的、规范的方法，评价并改善风险管理、控制及治理过程的效果，帮助组织实现其目标。我国2003年中国内部审计协会发布的《内部审计准则》中规定：内部审计是在组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。中国银行业监督委员会2006年发布的《银行业金融机构内部指引》将内部审计定义为是一种独立、客观的监督、评价和咨询活动，是银行业金融机构内部控制的重要组成部分。通过系统化和规范化的方法，审查并改善银行业金融机构经营活动、风险状况、内部控制和公司治理效果，促进金融业机构稳健发展。

二、建设银行内部审计历史沿革

学者孙祥久、普必学、张亚敏认为，建设银行内部审计经历了这几个阶段：1.2005年，建行在国内同业中率先实施了全面、系统、深刻的审计体制改革，创建了相对独立、垂直管理的全新现代商业银行内部审计体制。内部控制审计评价以COSO内部控制框架为基础，按照内部控制环境、风险识别与评估、内部控制活动、信息与交流与反馈、监督评价与纠正五要素来设计。2.2006年内部审计评价相对突出评价职能，审计职能弱化，属于初级阶段。3.2007年这一阶段以统一的测试表为工具，对所有测试点进行全面现场审计查证。 4.2008~2010年，审计分部按照划分的片区，与总行审计室连续三年联合开展内部控制审计评价，仍以现场方式完成。[2][3]

三、内部审计对于建设银行的重要性

2005年，建设银行完成股份制改造和成功上市后，建立了较为科学高效的法人治理

结构，内部审计的地位也得到进一步巩固和提高;管理者同时也希望内部审计能够从相对独立的角度，向决策和执行层客观反映经营管理情况，提示风险隐患、控制漏洞和流程缺陷，提出相关意见和建议，从而在提升银行价值、实现其战略发展目标方面发挥独特的建设作用。因此，在健全和完善内部审计制度基础上，谋求内部审计更大作用的发挥已成为建行的主动要求。建设银行内部审计在完善公司治理、强化风险管理和加强内部控制等方面将具有十分重要的作用和意义。学者龚伟认为：1.内部审计是建设银行风险管理的重要手段和保障 这主要体现在以下几个方面:第一，通过对经营目标、发展战略、投资计划的评价，提醒高级管理层公司是否能够适应外部经营环境的变化，合理利用和配置资源，是否存在固有风险，如何加强对系统性风险的监测;第二，通过对机构单元、业务单元的全面审计和专项审计，识别、计量和评估存在于产品、机构、业务流程和信息系统中的信用风险、操作风险、市场风险等，分析风险产生的原因和可能产生的影响，建议采取相关的管理措施并评估其有效性;第三，通过对内部控制的审计评价，发现经营活动和管理程序中存在的控制过当、控制不足、控制矛盾等缺陷，从而改进内部控制以控制和降低风险;第四，通过督促整改和审计追踪，判断风险控制措施的充分性和适当性，评价风险的可接受水平及剩余风险，持续关注风险损失是否降低到最小程度;第五，通过审计报告、简报、要情等信息资料，及时、准确、完整地向董事会和高级管理层传递风险状况和管理控制的信息，为经营管理决策提供依据。

2.内部审计是完善建设银行公司治理的内在要求 商业银行公司治理是一项系统的管理工程，是旨在通过建立一系列内外部的监督管理机制，来规范、协调商业银行与所有利益相关者的关系。国内外关于商业银行内部审计研究的文献和银行内部审计的实务发展，都已经表明了内部审计是商业银行公司治理结构的重要组成部分。3.内部审计是建设银行内部控制的重要力量 建设银行规模大、分布广、分支机构众多，在内部控制基础并不牢固的情况下，决策层和高级管理层通过内部审计部门的监督工作，对有效加强各分支机构经营管理情况的全面监控，尤显重要。因此，建设银行内部审计加大对银行内部控制系统的健全性和有效性测试，向管理层提交内部控制系统评审报告，反映内部控制系统在防范风险方面存在的缺陷，提出改进建议，为完善建设银行银行内部控制，增强内部控制的有效性将发挥重要作用，是建设银行内部控制的重要力量。[5]

四、建设银行内部审计缺陷

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