反舞弊在企业内部审计领域的实践——以网易集团为例文献综述-文献综述网

文献综述

一.研究主题核心概念界定反舞弊，必然应从舞弊开始研究。

何为舞弊？根据《中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑》，舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的故意行为。

而对于舞弊的成因，学术界主要有以下三种动机理论：（1）舞弊三角理论，是迄今为止分析财务报表舞弊形成机理具有代表性的理论。

该理论认为，压力、机会和借口这三个条件形成了舞弊三角。

其中压力是舞弊的直接诱因，机会的存在使舞弊动机的实现成为可能，借口指管理层的性格特质、价值观和态度，从而导致其不诚实行为。

以康得新舞弊作为案例分析，采用舞弊三角理论可以得出：其舞弊的动机是巨大的融资压力和内外部监督机制失效。

（2）GONE理论，是在美国流传最广的一个企业会计舞弊与反会计舞弊的著名理论。

该理论认为：企业会计舞弊由G、O、N、E 4个因子组成，它们相互作用，密不可分，共同决定了企业舞弊风险的程度。

其中：G为Greed，指贪婪；O为Opportunity，指机会；N为Need，指需要；E为Exposure，指暴露。

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