公允价值理论内涵及其会计计量问题研究文献综述

 2021-09-27 20:38:46

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公允价值理论内涵与计量问题研究

一、 论文选题的背景与研究意义

为了实现财务会计目标，必须使用财务会计特有的技术，即会计确认与会计计量。财务会计的主要内容就是对会计六大要素的确认与计量以及财务报告的编制。因此会计的确认与计量是财务会计的核心内容，而公允价值则是会计的重要计量属性之一。2006年财政部颁发了38项具体准则形成企业会计准则体系，其中17项准则明确要求了使用公允价值计量。2014年财政部公布了《企业会计准则第39号公允价值计量》，这一准则是以计量为核心内容的，也是目前为止唯一一份。这项准则只规范公允价值的计量与披露问题，很少涉及会计确认这一方面。这显示了公允价值计量问题研究的重要性。

从会计实践看，公允价值由于其本身属性和计量模式的运用也一直成为国际会计中的热点和难点，在此趋势下我国对公允价值的研究也愈加关注。公允价值的引用和发展体现了我国会计准则向符合国际趋势迈出一大步，证明了我国社会主义市场经济正在日趋成熟。

二、 文献综述

1.公允价值理论内涵的研究和发展

公允价值理论内涵包括公允价值的确认、计量、报告和披露。核心内容是其计量属性。

（1）国外对公允价值理论的研究

公允价值最早出现在会计准则中是20世纪70年代，1970年美国会计原则委员会（APB）发布第4号公告《关于企业财务报表的基本概念和会计原则》，该公告提出在计量以非货币交换取得的资产时使用公允价值。对于公允价值的定义比较有权威性的是国际准则理事会（IASB）和美国财务会计准则委员会（FASB）的规定。

国际会计准则委员会(ISAC)在1995年颁布的第32号准则中对公允价值所作的定义是；熟悉情况并自愿的双方，在公平交易的基础上进行资产交换或债务结算的金额。进一步说明交易是在熟悉情况的各方中进行的，表示了信息对称性。

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