创业板上市公司审计风险研究文献综述

 2021-10-13 19:59:03

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文 献 综 述

创业板在中国经历了十多年的曲折，终于在2009年成功上市。面对新的情况，创业板公司与主办市场的审计面对的问题有同属于一类的问题，也有其自身特点。

一、创业板概述

创业板市场又称二板市场，或高新技术板市场，是为了适应新经济的要求和高新技术产业发展的需要，弥补现有市场功能上的缺陷而设立的与现有证券市场并行发展而服务于不同领域的新市场。[1]美国在上世纪七十年代成立了纳斯达克以来，全球创业板逐渐建立起来。到2009年10月30日，中国创业板正式上市，开启了属于中国创业板的历史。

二、引起审计风险的因素研究

根据《中国注册会计师执业准则2006》，审计风险是指财务报表存在重大错报而注册会计师发表不恰当审计意见的可能性。审计风险由重大错报风险和检查风险构成。

王颖（2008）在文章中分析了引发审计风险的相关因素，包括上市公司潜在的舞弊动机及由此引发的审计风险、源自会计师事务所的审计风险，其中上市公司潜在的舞弊及由此引发的审计风险中包括融资需要、避免ST与PT帽子与审计风险、二级市场骨片炒作的需要与审计风险；源自会计师事务所的审计风险包括专业胜任能力、恶性竞争与审计时间不足，和审计的固有局限性。[2]

吴倩（2009）强调加强上市公司审计风险的控制和防范刻不容缓，认为审计风险的成因主要来源于外部环境审计风险，内部环境审计风险，会计事务所所形成的审计风险；将外部环境的风险分为社会、经济和法律环境的审计风险；将内部环境的风险分为来自所有者的压力机自身利益的驱使、交易复杂性和会计政策变更和会计估计中的审计风险；会计事务所形成的审计风险包括注册会计师和事务所两方面的风险。[3]

所谓财务舞弊是企业有意识地错报漏报会计信息。[4]财务舞弊是引起审计风险的一个重要原因，学术界对财务舞弊的研究也比较深入。

章立军（2009）在文章中分析了审计失败上市公司舞弊的特征，统计其舞弊动因，大致可分为三类：为了上市，为了再融资，或是避免亏损。[4]赵卓（2013）进一步将原因细分，将原因分为上市公司自身利益需求，上市公司高管个人利益的满足，当地政府对上市公司的干预，上市公司融资再融资动机，以及财会人员的职业道德。[5]

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