变动成本法在企业中的运用文献综述-文献综述网

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一、前言　　　变动成本法也称直线成本法，是变动成本计算的简称，是指在组织常规的成本计算过程中，以成本性态分析为前提条件，只将变动生产成本作为产品成本的构成内容，而将固定生产成本作为期间成本，并按贡献式损益确定程序计算损益的一种成本计算模式。

　　　变动成本法的发展依赖于20世纪50年代企业环境的改变，竞争的加剧和决策意识的增强使得传统的完全成本法无法满足企业内部管理的需求，美国的一些企业便开始试行变动成本法，并将变动成本法中的贡献边际这一概念用于本量利分析及其他方面，试行结果的成功使得变动成本法开始受到社会各界的普遍关注。

　　　08年全球遭受金融危机，我国经济也受到了较大的打击，出口的大幅度减少促使企业间的竞争加剧，成本的控制成为企业获得竞争优势刻不容缓的需要，而传统的完全成本法无法满足这一需求，变动成本法就成为各企业的现实选择。

然而，在当前会计实际工作中，一些权威机构如美国财务会计准则委员会（FASB）、美国证券交易委员会（SEC）、美国注册会计师协会（AICPA）、英国会计准则委员会（ASB）以及我国的财政部、税务总局、证监会等，都不允许以变动成本法计算、反映企业的财务状况和现金流量。

对会计要素的确认、计量和报告，按企业会计准则规定只能采用完全成本计算法，这就导致变动成本法在无法编制对外的财务报表。

即便如此，变动成本法依旧在经营决策、资本决策、目标控制和经营业绩的责权利分析考核等企业内部管理方面发挥着重要作用。

　　　研究现状　　　随着经济和科学技术的迅猛发展以及市场竞争的日趋激化，会计信息及核算对企业经营决策的相关性及时性，越来越重要，特别是当今市场竞争如此激烈，怎样尽快把握信息是致胜的关键。

而变动成本法在很大程度上能满足经营者短期决策，加强企业内部控制的需求。

（张英，2006）[1] 同时，李梅芳（2010）[2]等人也指出，在市场竞争日益激烈的今天，企业为了求得长期的生存和发展，不断增加技术投入和加强内部管理，致使企业固定性制造费用比重不断上升。

固定性制造费用是导致传统成本核算不合理的关键因素，而变动成本法却能够真实反映企业的成本核算状况，提供科学的成本资料，满足企业短期经营决策和管理要求。

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