基于财务指标分析的财务报表舞弊识别文献综述

 2021-10-14 20:42:52

毕业论文课题相关文献综述

1、理论基础

1.1 财务指标分析简介

财务指标分析是指总结和评价企业财务状况与经营成果的分析指标，包括偿债能力指标、运营能力指标、盈利能力指标和发展能力指标。财务指标分析是评价企业财务状况及经营业绩的重要依据通过财务分析，可以了解企业偿债能力、营运能力、盈利能力和现金流量状况，合理评价经营者的经营业绩，以奖优罚劣，促进管理水平的提高。

1.2 财务报表及其舞弊行为

财务报表也称之为对外会计报表，是会计主体对外提供的能够反映会计主体财务和经营状况的会计报表，包括资产负债表、利润表、现金流量表及财务状况变动表、附表和附注。[1]它可以全面系统地揭示企业一定时期的财务状况、经营成果和现金流量，有利于投资者、债权人和其他有关各方掌握企业的财务状况、经营成果和现金流量情况，进而分析企业的盈利能力、偿债能力、投资收益、发展前景等，为他们投资、贷款和贸易提供决策依据。

《中国注册会计师审计准则第1141号财务报表审计中对舞弊的考虑》中将舞弊定义为：舞弊是指被审计单位的管理层、治理层、员工或第三方使用欺骗手段获取不当或非法利益的行为。财务报表舞弊是为了欺骗报告使用者而对财务报告中列示的数字或财务报表附注进行有意识的错报或忽略。它包括：对财务报告据以编制的会计记录或凭证文件进行操纵、伪造或更改；对财务报告的交易、事项或其余重要信息的错误提供或有意忽略；与数量、分类、提供方式或披露方式有关的会计原则的有意误用。

1.3 财务报表发展背景

财务报表从诞生之日起舞弊案例就接连不断。据资料记载，在18世纪20年代，股份公司刚刚出现的时候,就出现了会计舞弊现象一一南海公司事件。这是世界首例会计舞弊案例，此案的爆发一度使得英国经济陷入低迷，英国《泡沫公司取缔法》的由此产生。20世纪90年代以来,公司财务报告舞弊行为更为猖獗。2001年，一度被美国《财富》杂志称之为最有创新精神的安然公司在年底接受证券交易委员会调查，被查出该公司前任 CEO 与 CFO 披露虚假财务信息、修改公司盈利数据。自此，施乐、世通、美国在线时代华纳、百时美施贵宝公司、莱得艾德公司、山登公司、阳光电器公司、废品管理公司以及南方保健等美国十大财务舞弊案相继发生。不仅极大动摇了美国国人对于资本市场的信心，也为美国政坛造成了很大震荡。

在我国，金融市场起步短短数十载，会计舞弊现象随着资本市场的发展和完善不断演变和发展，从上世纪90年代初的深圳原野、长城机电、海南新华舞弊案开始，到之后的宁广夏舞弊案，到2011年的科达股份、银河科技舞弊案。从2000年至今,中国证监会公布的利润作假的会计舞弊多达80余家上市公司,并且没有减慢的趋势，会计作假手段层出不穷，各种舞弊手段的混合利用更是叫人难以辨别。

2、现状分析与对策

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