我国上市公司会计信息透明度研究文献综述-文献综述网

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文献综述近年来，随着我国资本市场的逐渐完善，投资者对于会计信息的质量和透明度有了更高的要求，而作为上市公司披露信息质量的一个评价标准，会计信息透明度在降低信息不对称，提高资本市场效率上发挥着关键的作用。

一、会计信息透明度的概念性界定透明度最早由美国证券交易委员会提出，1996年4月其发布的关于IASC核心准则的声明中，提出三项评价核心准则的要素，其中第二项是高质量。

SEC对高质量的具体解释是可比性、透明度和充分披露。

（一）国外学者对会计信息透明度的定义巴塞尔银行监管委员会在1998年9月发布的有关增强银行透明度研究报告中指出，会计信息透明度是指公开披露可靠与及时的信息，其质量特征包括全面、相关、及时、可靠、可比和重大。

世界银行的塔诺和丹尼尔认为，从可操作的角度来理解透明度应该包括如下质量特征：可获得性、可理解性、相关性、高质量、可靠性。

联合国贸易和发展会议对透明度的含义作了说明，会议提出了三个观点：（1）透明度不等于披露，但包含披露；（2）适当的披露就是透明度;（3）披露了问题不等于做到了透明。

（二）国内学者对会计信息透明度的定义我国著名会计学家葛家澎（2001）认为，透明度应该是广义的概念，至少包括中立性、清晰性、完整性、充分披露、实质重于形式、可比性这六个方面的质量特征，并且会计信息透明度必须建立在决策有用性基础上。

魏明海、刘峰（2001）等研究认为，会计信息透明度是一个关于信息质量的全面、综合性概念，包括会计准则的制定和执行、会计信息质量标准、会计信息披露与管制。

唐予华、李明辉（2003）研究认为，会计信息透明是指透过会计信息，会计信息使用者能够及时、准确、容易地知道企业的一切经营活动以及这些经营活动的后果，从而得到清晰、完整、可比、不失真的影像。

从上述观点可以看出，对会计信息透明度概念的界定还没有形成统一的认识。

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