现代风险导向审计视角下的财务舞弊案例研究——以康美药业为例文献综述-文献综述网

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文献综述

一、风险导向审计的理论分析传统风险导向审计是指审计人员在审计过程中将风险分析、评价与控制融入传统审计方法之中，进而获取审计证据，形成审计结论的一种审计取证模式。

陈远洲认为在该模式下注册会计师容易犯只见树木不见森林的错误，当管理当局共同舞弊时，内部控制就会失效。

[1]韩琳、张淑贞指出传统风险导向审计存在的问题和缺陷主要在于审计视角狭隘、思路简单、审计方法不够科学、证据不充分以及审计成本得不到有效降低。

[2]刘江从四个方面[3]指出传统风险导向审计考虑了被审计单位本身的内部因素，根本没有考虑到影响企业发展运行的外部因素。

现代风险导向审计，是指注册会计师通过对被审计单位进行风险职业判断，评价被审计单位风险控制，确定剩余风险，执行追加审计程序，将剩余风险降低到可接受水平。

陈远洲指出这个系统所实现的直接目标是降低审计风险，有效的审计应该建立在对企业所处社会和行业的宏观环境、战略目标和关键经营环节分析的基础上，通过综合评价经营风险确定实质性测试的范围、时间和程序。

徐宝华、於超对现代风险审计理论做出了很高评价，认为其新审计理念是基于战略系统观的思考，从微观的账户和宏观的内部环境分析企业的经营风险、生存能力和管理能力。

[4]总的来说，风险导向审计模式更强调从宏观上了解被审计单位及环境，包括内部控制，以充分识别和评估会计报表重大错报风险，针对评估的重大错报风险来设计和实施控制测试和实质性程序。

[5] 综上所述，传统风险导向审计视角狭隘、思路空洞、方法不正确、证据不充分、成本无法降低，现代风险导向审计规避了传统风险导向审计存在的风险，并推动了审计模式的进一步发展。

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