保千里会计信息披露违规案例研究文献综述

全文总字数：7239字

文献综述

一、前言

随着我国整体经济和证券市场的发展，无论是法律法规、会计制度还是市场监管方式，上市公司信息披露都发生了巨大的变化。政府管理部门和社会公众都更加关注上市公司的信息披露质量。自2001年12月以来，我国证券市场出现了银广夏、科龙、獐子岛等严重的公司造假事件，引发了社会各界对上市公司会计信息披露的信任危机。因此通过对上市公司会计信息违规披露案例分析，揭示上市公司会计信息披露存在的问题，分析其背后的原因，寻找有效的解决策略，以提高会计信息披露的质量，已如箭在弦，刻不容缓。

1. 理论基础与文献综述
2. 文献综述
3. 国内文献综述

在分析上市公司会计信息违规披露成因时，郑丽萍和赵杨（2020）^[29]认为上市公司的高管是公司财务舞弊行为的最主要实施主体，上市公司高管拥有信息优势，对公司的发展状况有着较好的把握，同时在财务舞弊中扮演重要的角色。冯丽娅（2015）^[17]企业在进行财务舞弊的同时必然伴随者巨大的经济利益，因此对企业利润指标的监控是十分必要的，很大程度上能反映出企业的财务舞弊现象，除此之外，企业的急速扩张也可能才在财务舞弊现象。覃流丹（2020）^[23]根据Wind数据库的统计，上市公司数量逐年递增，现有的监管制度难以做出超前预测，也难以发现违规情形，因此监管制度滞后于市场的发展给上市公司利用制度滞后性的缺陷钻空子的机会。杨梦洁（2019）^[26]对关联交易比重与企业会计信息透明度之间的关系进行研究发现关联交易比重与会计信息透明度之间显著负相关，关联交易比重越大，企业的会计信息透明度越低。

在提高上市公司信息披露质量的研究中，潘皓青（2018）^[22]分析2014至2017年上半年证监会因信息披露违规处罚的93家上市公司，得出董事长权力不平衡会影响上市公司的信息披露决策，因此公司应设计合理的治理模式，制衡董事长权力，同时在董事长遴选机制中要考虑四个维度权力平衡。张月玲和周娜（2020）^[28]通过回归模型分析和实证分析得出有效的内部控制能提高企业的会计信息披露质量，董事长和总经理两职分离更易提高企业的会计学信息披露质量。谢玉娟（2019）^[25]提出企业在利用“关系”进行交易时应以不断提升会计信息披露为前提，充分对交易信息进行披露，形成透明、公开的经营环境。陈丽英（2018）^[16]以隐晦重述为对象，从财务报告披露环节的策略选择问题着手，发现好的公司治理结构有助于改善重要性程度对隐晦重述的影响，提高信息披露的质量。

从注册会计师审计层面提高上市公司信息披露的研究中，吴光明（2020）^[24]指出会计师事务所的强制轮换制度仅是注册会计师轮换或者会计师事务所轮换，均难完全做到独立。只有注册会计师和会计师事务所同时执行强行轮换才能真正体现独立性。朱丹,高晓露,李立群（2020）^[30]基于2007年至2016年间因财务违规被“一会两所”宣告处罚的459家上市公司为依据，分析出审计工作的复杂程度会影响审计师的的判断，初次审计对违规公司说“不”的概率明显增加，审计费用也明显偏高，支持更详细的审计收费信息披露政策。杨玉莹和潘自强（2019）^[27]从安信信托2018年年报及其会计差错公告内容入手分析了安信信用会计差错更正公告中收入调增10.55亿元和资产减值损失调增10.55亿元的行为，提出审计师的专业胜任能力和独立性对于抑制公司财务舞弊有重要意义，应当保持独立第三方的谨慎性来发表审计意见。

从政府监管层面提高上市公司信息披露的研究中，郭文忠,潘俊仁和杜仙玲（2020）^[19]通过对2011年至2018年中国证监会对会计师事务所及注册会计师行政处罚决定书统计分析，认为国家审计对注册会计师审计质量进行直接监督是提高其执业质量的有力保障。李新颖（2019）^[20]以太化股份为案例指出要完善公众监督机制，增强证监会监管频率对风险较高的的公司进行重点监管，加大违规惩处力度，情节严重者应该追究相应的刑事责任。顾晓安和黄逸雨（2019）^[18]通过逆向归纳法求均衡解，分析会计信息披露的三方博弈主体：证件部门、外部审计师和上市公司的策略选择得出只有当证监部门设立的罚金数额既大于上市公司违规披露会计信息获取的收益,又超过审计师参与合谋舞弊带来的收益时,才能提升会计信息披露质量。刘婧懿（2019）^[21]提出解决上市公司信息披露问题的宏观思路，要制定科学规范的会计体系，及时调整和修改会计准则和制度。

1. 国外文献综述

在分析上市公司会计信息违规披露成因时，Muhamad Safari,Bike Lessee（2018）^[12]通过对2014年至2016年期间在印度尼西亚证券交易所上市的公司抽样调查、假设检验发现上市公司外部压力影响财务舞弊的概率。SUN Hanging和JI Shadowbox（2012）^[14]对影响企业社会责任信息披露质量的因素研究发现，企业首席执行官的个人特征影响会计信息披露的质量。Serape（2017）^[13]认为董事会中独立董事的比例越高，上市公司更愿意披露更多的会计信息。Colin D. Reid（2017）^[6]认为会计师事务所的审计质量是影响上市公司会计信息披露质量的因素，也是投资者投资决策时考虑的因素。Jarrod West（2016）^[8]通过分析会计信息披露违规行为，发现内部交易的发生常常伴随会计信息违规披露。Kim, Yearbook J.（2016）^[9]提出企业发展速度过快通常会出现会计信息违规披露行为。Bu Chen和Hezbollah（2013）^[3]认为上市公司的股权过于集中或者过于分散通常都是会计信息违规披露的原因。Guano Jingo等学者（2010）^[7]发现高度集中的股权结构和上市公司对控股股东监管不到位是上市公司会计信息违规披露的重要原因。Carissa（2012）^[4]认为上市公司报告制度和管理激励决定了上市公司信息披露的水平。

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