上市公司会计信息披露问题研究——以瑞幸咖啡为例文献综述

全文总字数：7042字

文献综述

一、前言

随着当今社会时代信息的高速发展，上市公司与证券市场的纽带和桥梁便是会计信息，上市公司信息披露直接影响着投资者的决策以及我国经济市场的发展。会计信息披露是指企业将直接或间接地影响到使用者决策的重要会计信息以公开报告的形式提供给使用者。然而，上市公司会计信息披露问题一直是证券市场无法屏蔽的问题，我国以及世界其他国家上市公司信息披露违规案例持续发生，投资者对上市公司披露的会计信息的可信性也开始产生质疑，引发了人们对上市公司信息披露问题的研究与探讨。本文通过对瑞幸咖啡会计造假案例分析总结上市公司信息披露中产生的主要问题，在研究过程中对我国上市公司信息披露问题产生的原因进行深入分析，最后针对问题提出自己的观点以及应对措施。

二、国内外文献综述

1、国外文献综述

在国外的研究中，仅能查到为数不多的一些关于上市公司会计信息披露的文献。Allcott H和Sweeney R L （2016）^[1]认为利用信息披露、客户回扣和销售代理激励措施能够满足节能需求耐用品，大幅度的回扣加上销售激励能大大提高市场占有率。]Barberr S和Nicolo A（2016）^[2]认为机构领导者可以通过选择适当的投票规则进行信息披露，此外，还可能需要策略证明。因此人们应该向所有投资者积极披露信息。Palavecinos B S（2016）^[3]则认为上市公司非经常性损益信息披露的规范与否将直接影响上市公司的业绩，并提出国家应建立和完善非经常性会计信息披露的法律法规体系损益，规范上市公司非经常性损益信息披露行为，加强监督管理，以此促进企业持续健康发展。Tadelis S和Zettelmeyer F（2015）^[4]通过实证分析发现了市场结果取决于市场参与者可获得的信息质量。Sadeh F和Kacker M（2017）^[5]考察了标准化企业事前自愿性信息披露的原因，发现合作伙伴资格机制是我国自愿信息披露的另一个驱动力。Ling-Yuan W U和Liu Y Y（2017）^[6]表示从上市公司的角度来看，内部控制信息披露是上市公司治理机构的首要途径，内部控制信息的披露可以为投资者提供信息，还可以增加投资者使用财务报告的可靠性。Thakor Anjan V（2015）^[7]提出了一个不一致的战略信息披露理论，认为公司经理自愿交流主观信息，对项目价值最大化策略的先前信念可能会产生分歧，因此高管信息披露少，公司治理信息披露少，投资者的选择也可能因此而不透明。Maingot M和Zeghal D（2016）^[8]对加拿大银行治理披露信息的情况进行研究，表明披露的选择以及披露程度还受公司战略管理层考虑的影响，投资者通过参考公司的年度报告和委托书能找到关于治理的完整信息。Malaysia（2016）^[9]探讨了上市公司的风险管理效果和操作风险，研究了马来西亚上市公司的财务绩效信息披露，发现风险管理和经营信息披露对企业经营绩效有很大影响。Miguel Faria-e-Castro和Joseba（2015）^[10]研究了金融危机期间信息披露和财政支持的最佳使用，表明提供信息可以减少信贷市场的逆向选择，负面披露也可能引发银行挤兑。Ma C T A和Mak H Y(2015)^[11]表明在为医疗服务提供医疗服务质量和降低成本两者间，保险人应遵守质量和成本两方面的规定，向消费者诚信披露。Lee L Lee J H和Egelman S（2016）^[12]通过大规模调查深入了解信息披露中的用户可接受性与一般用户对可穿戴设备的关注。Mohamad Z Z和Salleh H M以及Ismail N D(2015)^[13]研究了马来西亚的非财务信息的质量水平，考察了非财务信息质量对企业盈利能力的影响，进一步确定哪些非财务信息披露对公司业绩影响最大，也有助于用户更好的了解非财务信息披露对企业盈利能力的影响。Wu Fang yuan和Li Ying（2020）^[14]主要对国内外有关会计信息和债务融资的文献进行综述，表明企业在进行对外融资时，必须将企业披露的会计信息提供给相关的外部债权人，最后总结和分析了会计信息披露质量与债务融资成本，提出了一些不足与展望。Tesnim Naceur;Yezekael Hayel(2020)^[15]指出信息披露会影响均衡行为，从而影响全局性能指标，以优化供应商的利润。

2、国内文献综述

瑞幸咖啡造假事件发生后，国内外学者均对其进行了研究与讨论，国内学者孙伊宁和马春英（2020）^[16]认为瑞幸咖啡存在信息披露质量低以及监管制度不完善的问题，由于其商业模式存在问题，导致其缺乏资金，需要不断融资以维持经营；由此提出针对性建议：加强信息披露和完善监管制度。在这次事件中，黄佳琦和宋夏云（2020）^[17]基于舞弊三角理论从压力、机会、借口三个方面分析了瑞幸咖啡财务舞弊的原因，揭示了瑞幸咖啡的主要舞弊手法，认为可以从政府监管、行业以及社会监管3个层面入手，抑制上市的公司财务舞弊行为，最大限度斩断上市公司财务舞弊的可能性，维护证券市场的稳定发展。史玉凤和罗荣华（2020）^[18]阐述了瑞幸咖啡造假动机在于提高股价方便高管套现和财务舞弊的处罚力度小以及造假方式有虚增销售业绩和关联交易不规范，并进一步分析其财务造假的原因，最后提出一系列防止上市公司财务造假的对策

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