基于哈佛分析框架的宝钢股份财务报表分析文献综述

 2022-01-18 22:12:38

全文总字数：6781字

文献综述

随着世界产业结构的变化以及经济的飞速发展，中国的钢铁行业位列前茅。但随着钢铁生产企业的不断增加，钢铁产量趋近于饱和状态，钢铁行业的发展受到巨大阻碍。产能过剩、成本上扬、效益下降、污染加重等因素使得很多钢铁企业在财务方面出现困难，而财务分析能够为企业的改进提供很好的建议。因此，财务分析在企业发展中扮演着关键的角色。

本课题选取中国钢铁行业龙头企业之一的宝钢股份作为研究对象，运用哈佛分析框架，以企业相关数据为依据，运用一定的分析方法和技术，剖析企业的相关情况。在对宝钢股份进行研究以前，需要对国内外学者关于财务报表分析和关于哈佛分析框架的研究方法进行总结，以便在对宝钢股份进行财务分析时能够在前人的基础上准确了解企业的财务信息，使之对企业的财务状况、经营结果以及未来发展有一个总体把控。

  1. 国外研究现状

无论在国内还是国外，针对上市公司的财务分析一直都是财务人员重点研究对象。国外财务报表分析的起源于20世纪初期的美国银行业，银行根据个人信用决定贷款数额。然而，随着经济的发展，企业的发展日益扩张，需要更多的资金支持，根据个人信用贷款评估已不能满足当时银行业的需求。于是，银行家们越来越注重企业的财务状况，特别是企业的偿债能力。银行家们以资产负债表为基准，对客户的财务情况进行分析。1898年2月，美国纽约州银行协会的经理委员会提出议案：“要求所有的借款人必须提交由借款人签字的资产负债报表，以衡量企业的信用和偿债能力。”1900年美国纽约银行协会颁布申请贷款应提交的标准表格，其中包括资产负债表。1924年吉尔曼认为财务比率与资产负债表之间的关系难以明确，比率分析的作用有限，因此他提倡运用趋势分析法。在这种背景下，通过比较、分析报表中数据的财务报表分析方法得以产生。

1.1 关于财务报表分析的内容

John J.Wild et all.（2001）指出财务报表的分析应该以战略角度为起点，将报表分析与企业情况相结合，将财务管理理论研究方法与实践相结合，才能体现出财务报表分析的完整性。

Leopold A.Ber Steph＆John J.Wild（2003）逐步丰富财务分析的结构，提出财务分析结构应该包括六个部分，主要针对的是财务比率分析中的偿债能力分析和盈利能力分析。

Ashworth＆Jame（2009）在财务分析中引入价值驱动因素，把多重因素混合在一起来研究对企业盈利水平的影响，主要包括费用、成本、研发等。

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