獐子岛生物资产会计核算问题研究文献综述

 2022-01-18 22:13:16

全文总字数：5040字

文献综述

目前我国为扶持农业产业化经营，促进农业的专业化、社会化、商品化发展，无论在科研投入和政策实施方面都不断加大力度，国内农业发展环境较好，这就推动了农业企业对生物资产的核算有更高的要求。生物资产是农业上市公司最重要的资产和经营对象，完善的核算体系，高质量的信息披露要求有助于农业企业紧跟现代化经济步伐。

本文选取以海洋生物养殖、销售等多元产业为一体的综合型海洋企业獐子岛集团股份有限公司作为研究对象，利用企业财务报表等公开资料，对其展开分析。在了解该企业生产经营状况、特点等的基础之上，对该企业生物资产会计核算中可能存在的问题进行分析。在进行上述工作之前，有必要对目前国内外关于生物资产的研究成果进行分析总结，以便能够准确发现獐子岛生物资产核算问题。

1 国外研究现状

1.1 生物资产的确认与分类研究

在国际会计准则之前，企业以历史成本核算其生物资产，并在资产负债表上将这些资产归类为不动产和设备。Adrienna Huffman（2018）认为，IAS 41的颁布，企业不仅在资产负债表队生物资产单独列报，并拓展和规范了生物资产的计量方法，完善和规范的企业财务报表披露内容，有助于企业生产经营活动和投资活动。与URGL在收入中的报告内容相比（IASB 2009），IAS 41是一个真实的公允价值标准。

1.2 生物资产的计量研究

Josep M.a(2012)对西班牙农业部门畜牧场尤其是猪场进行深入访谈研究，对以公允价值法和历史成本法下计量生物资产时所产生的问题进行了实证比较。结果显示，农业小型家族企业在使用公允价值计量法时产生的错误相较于历史成本法更少。公允价值法下的计量结果不受标准评价、主观评价或实验中应用顺序等的影响，在应用公允价值法时，农业企业获得了更可接受的估值、计算结果和判断。历史成本法在农场的应用过程中，没有提供有效的线索来克服数据的变动，这意味着决策风险更大。公允价值法存在生物资产或缺乏活跃市场的问题，对于市场价值不清楚的情况，可实施经验法。

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