公司治理视角下的内部审计问题研究——以瑞幸咖啡为例文献综述

 2022-01-18 22:32:24

全文总字数：3493字

文献综述

一、国内研究背景

对于公司治理视角下的内部审计的研究，国内有些学者认为，公司治理离不开内部审计，后者是前者的重要组成部分。王光远和翟曲早在2006年的研究中就提出，公司的内部审计其实是确保受托责任履行的一种内部治理和监督机制，是董事会及其所属审计委员会、高级管理层和外部审计活动中的一种具有重要价值的可利用资源。

因为在日常运作中，股东和管理层的信息存在不对称，需要这样的机制保证公司的利益。并且这样的机制还可以在股东、董事会和管理层两者之间建立平衡。廖胜悦认为内部审计和我们通常所熟知的外部审计有所区别,是企业内部用于对公司自身的财务现状和经营情况进行监督、审查的机构。该机构由董事会直接管理指挥, 不受到企业管理层的控制。

公司治理是对一整个经营管理活动的总称。理论界普遍认为，公司治理其实是董事会对公司的指令，目标是将公司达到董事会所预期的目标。张向惠指出公司治理与内部审计有很深的渊源, 他们都是从委托代理理论中所诞生的，公司所有权和经营权的分离产生了委托代理关系, 只有建立合适的规章制度才可以保障他们。

同样, 两权的分离需要公司设置内部审计机构, 让公司的高级管理层的行为处于董事会和股东所代表的公司所有者的监督之下，内部审计应运而生。内部审计的监督职能和咨询职能, 可以让公司持续发展不至于发生利益冲突，是公司治理必不可少的一项,它可以提高信息的真实性和可靠性, 减少信息不对称, 优化公司治理结构。欧阳湘祝认为，公司治理与内部审计具有十分大的相关性，两者相互影响。首先，公司内部控制要素中一个重要的方面就是环境因素，环境也影响且间接体现了企业的战略目标，内部审计是为企业目标服务的，故公司治理决定了独立性，影响内部审计质量。

反之，内部审计作为一个监察机关，减少了企业的经营风险，提升了企业的经营效率，对公司治理起到了积极的作用。刘玲娴认为，在企业的日常运营中，企业内部审计主要有三个作用。首先，内部审计起到了监督作用，它能够发现企业日常经营中存在的问题，发现公司治理运营中的不足之处，有效提升公司内部控制机制的有效性。其次，内部审计有咨询和服务作用，可以将日常收集到的信息进行整合分析，向管理层提供有效的建议。

最后，内部审计还有评价作用，可以让企业所有者更加清楚的了解自身的情况，从而更好地发展。王婷认为公司治理中内部审计不可或缺，是十分重要的。其一内部审计可以促进公司完善自己的治理结构，提升治理效率，提升管理层的决策能力，使公司利益最大化。其二内部审计还可以有效防范公司治理中存在的风险，避免不必要的损失。内部审计还可以发挥监督和服务作用，充当公司治理的军师角色。最后，内部审计还可以对公司的经营活动进行有效的评价。

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