上市公司财务造假治理问题的研究文献综述

 2022-02-13 20:35:13

全文总字数：5363字

文献综述：A公司财务造假治理问题的研究

  1. 引言

本篇论文以国内外多篇论文为根据，对A公司财务造假、动机、手段及其治理对策进行研究。随着市场经济的飞速发展，IPO财务造假现象屡见不鲜，甚至是愈演愈烈，严重影响了资本市场的健康发展。在防范和治理财务造假方面，尽管政府机关存在有关法律法规，但是大都不完善且部分实施不到位，财务造假所制造的错误信息将严重误导各类决策者，从而导致各个市场行为主体乃至国家相关决策机构被误导而制订出错误决策，破坏市场运行机制，侵犯公司股东、债权人、顾客及雇员的合法权益，使其蒙受巨大经济损失，因此对于上市公司财务造假治理问题的研究极有必要。

本文通过分析企业财务造假的现状，了解财务造假识别与治理方面的困难，提出精准识别财务造假各种手段的方法，以洞悉企业财务造假的原因，从而提出对A公司财务造假防范与治理的有用建议。

  1. 国外研究现状

Jeong-Bon Kim（2019）[1]等人调查了在有造假行为的公司中，企业经理如何策略性地利用社会责任活动来配合他们的虚假财务报告，发现造假公司的企业社会责任性能在造假时期相比还是明显高于非造假时期。

Xing Gao（2019）[2]论述了法务会计与独立审计在财务造假治理中各自不同而又相辅相成的职责和方法，强调两者的合作与互补为财务造假治理提供了双重保障。

Roger Buckland（2017）[3]等人以上市公司为样本，提供了公司治理与财务造假之间关系的直接证据，发现股权结构、外部审计师和监管机构的要求提高了财务造假的可能性，但是并没有发现独立董事在董事会中的比例、审计委员会的存在或监事会成员所拥有的股份比例在阻止财务造假方面起作用的证据。

  1. 国内研究现状
  2. 、财务造假的动因与手段

刘圆圆（2020）[4]基于最新的瑞幸咖啡案例,分析当前资本市场中财务造假的动因及手段，认为虚假的财务信息,严重虚高了股票真实价值,导致证券市场秩序混乱,投资者权益受损。上市公司财务造假通常基于主观和客观两方面动因，常见的造假手段有虚增利润和虚增资产。

王明吉和马佳煜（2020）[5]通过分析瑞幸咖啡财务造假案例，基于舞弊三角理论分三方面分析其财务造假的动因，并结合财务报表和做空报告具体剖析财务造假手段，得出的结论与刘圆圆一致，财务造假无非就是为了提高公司估值，完成公司业绩或者是公司内部控制不完善，给财务造假带来了可趁之机。

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