加速折旧政策对制造业企业投资的影响研究文献综述

 2022-02-17 21:56:08

全文总字数：2942字

文献综述

1.1 加速折旧政策内容研究

自加速折旧政策颁布以来，一直是国内学者研究的热点，荣树新（2015）从会计处理和实物管理两个角度，对该政策的执行以及执行可能遇到的阻碍做出解读，并提出了政策的应用策略[1]。廖丹凤（2017）从企业所得税的角度，分析了加速折旧政策对企业的影响以及在税务处理中的应用情况，并提出相关建议[2]。杨臻（2015）对政策的内容研究更为细致，不仅对政策适用范围做出明确解读，而且对新、旧政策的协调与衔接也进行了说明，对政策的适用与完善具有重要意义[3]。

1.2 加速折旧政策对企业投资的影响

在政策的实用性方面，国内学者从各个角度、运用不同方法探索了加速折旧在实际应用的激励作用。刘啟仁等（2019）借鉴双重差分研究方法，发现制造业企业的投资规模表现出受加速折旧政策促进作用的影响，尤其是企业对机器设备类的投资[4]。石绍宾等（2020）研究发现加速折旧能显著激励制造业企业投资，但是该政策影响的程度还取决于公司的规模和公司所拥有的资金限制水平。刘行等（2019）发现，加速折旧政策的使用，会提高折旧的抵税收益，从而提高企业固定资产收益，进而对企业固定资产投资产生正向影响[6]。Eric Ohrn（2019）的研究结果表明：加速的折旧政策允许企业更快地从应税收入中扣除新投资，从而降低了新投资的成本，大部分国家都会使用该政策来刺激商业投资[21]。

1.3 加速折旧政策的其他影响

加速折旧政策除了对投资有明显促进作用之外，也可能会使企业创新活动发展出现正向变动。石绍宾等（2020）认为，该政策的使用，一方面，增加企业的创新投入和产出，另一方面，影响市场化水平和融资约束程度[7]。韩建英等（2016）通过调研考察的研究方式，归结出政策执行特点与趋势，并且发现加速折旧政策对企业创新转型方面具有推动效果，主要显示在鼓励企业投资，推动企业创新等方面[8]。此外，在相关会计核算方面，赵美娜（2015）对折旧政策进行案例分析，发现该政策对相关企业的会计核算也产生了一定的影响，并且该政策有利于新兴产业发展和传统行业转型升级[9]。

参考文献

[1] 荣树新.固定资产加速折旧政策解读与思考[J].财会月刊，2015(01):94-95.

[2] 廖丹凤.固定资产加速折旧政策运用的税务处理[J].财务与会计，2017(05):59-

60.

[3] 杨臻.固定资产加速折旧企业所得税新政解析[J].中国税务，2015(01):48-50.

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