采矿业上市公司环境会计信息披露问题研究文献综述

 2022-02-21 20:12:54

采矿业上市公司环境会计信息披露问题研究

环境会计信息披露首先在国外提出，在二十世纪七十年代的时候逐步兴起，全今已发展了五十多年。目前，美国、日本等发达国家关于环境会计信息披露的理论研究已经趋于成熟。同时，国外和国际组织也已经出台了比较完善的准则规定。
国内关于环境会计的研究起步于上世纪几十年代，葛家澍教授在《会计研究》上发表的《九十年代西方会计理论的一个新思潮一绿色会计理论》一文。目前我国的研究各方面还不够成熟，相信随着我国政府对环境问题的重视，社会公众对环境护的意识增强，会加速对此的研究。

一、国外研究现状

（1）关于环境会计信息披露内容的研究

在1996年Jerry.Kreuz就提出披露的内容要包含以下的部分:国家宏观层面的法律法规，企业内部的或有负债以及企业有关环境保护的措施，详细说明了环保成本和环保支出的变动对经营业绩产生的影响，公司在披露时要特别说明受到的环保奖励与环保惩罚[1]。David Petroni（1996）和M.Ali. Fekrat（1996）以国外的企业为样本，研究了重污染行业，提出信息的披露程度依据不同地区和不同产业会有很大的不同，但都应包含污染物排放、环境污染方面的信息和环境诉讼等内容[2]。Patten（2004）对环境会计披露的内容进行更深的研究，支出时企业应先进行环境风险的评估，且对面临的环境风险进行阐述以及在年报中说明[3]。Reier和Hughs（2000）认为公司关于环境信息进行披露的内容应进行划分具体的层次，分为对环境不利的信息，以及有益于环境的信息[4]。Gray（2001）认为，环境信息应包含公司在环保方面的投资支出，如环保设备的购买，以及环保支出对企业未来财务影响的关联程度[5]。Christine Jasch（2003）则认为企业在进行环境会计信息披露时应有主次之分，对重点部分进行详细披露，如侧重于披露企业发生的环境成本[6]。Eng L.L and Mak Y.T(2003)、Walter Aerts(2008）都认为企业披露的应涵盖法律法规，公司所处行业的规范，以及废水废气污染物的排放情况以及环境治理情况，还要考虑面临的环境风险[7]-[8]。Sulaiman（2004）以美国的企业作为研究样本，研究了190多家公司，指出公司不仅应该要披露其经济效益，还要对企业的环境效益进行计量和披露[9]。

（2）关于环境会计信息披露方式的研究
Suresh Cuganesan（2008）指出披露环境会计最简单有效的途径是在年报中进行反映，但是方式过于简单，且披露不够详细，应在专门的环境报告中进行陈述，公司要多在单独的环境报告中进行环境信息的阐述[10]。Dennis M.Patten以及Charles H.Cho（2007）提出企业在进行披露时要区分披露的形式，一方面要进行货币性的信息披露，另一方面也要进行非货币性信息的披露[11]。Leanne Ward（2008）以饮料行业以及食品行业作为研究样本，调研指出，公司不仅会在年报上进行披露，更倾向于在企业的官方网站上进行披露，且在官网上披露的内容较于公司的年报上的环境信息相比较，各有披露的重点且不相同[12]。Martin Freedman（2007）研究提出，随着时代的发展，企业在披露方式上也在加以改进，由过去的多以年报为主的方式演变成了更多的企业采用单独报告和反映环境信息的方式，倾向于采用环境报告来规范披露内容[13]。Guthrie（2008）研究得出结论，企业相较于年报的渠道来进行披露，企业更加偏好于使用官方网站来给利益相关者反映和提供环境方面的信息[14]。Pan Ane（2012）提出企业目前的披露方式仍然不够规范，还存在很多的待改进的方面，如披露内容不够齐全，重要信息缺失，在披露的形式上也有待改善[15]。

（3）关于环境会计信息披露影响因素
Dicrkes，Coppock（1978）进行实证研究提出，公司的规模与环境信息披露水平之间存在着较大关联度，公司的规模越大，越希望提升自身企业的形象，更加有意向以及实际能力进行环境信息的披露[16]。Meek（1995）提出公司的负债程度会影响公司是否有愿意进行披露，以及不同的负债程度会对披露的水平产生影响，资本负债比例增加，企业会更加详细披露信息以博得债权人的支持[17]。而Stephen Brammer（2006）的观点则之不同，以英国的企业进行研究，得出了相反的结论，负债越低越愿意披露信息[18]。Eng.L.L和Mak.W.T（2004）得到结论，环保设备以及环保支出占公司内部支出比率高时，公司经营效果佳时，会提升企业的披露质量[19]。Richardson and Welker（2001）研究提出企业的资本成本状况会影响信息的披露[20]。Kathry Bewley（2000）对制造业公司的信息进行研究，查找披露的信息得出结论，企业的污染程度与披露程度是有着一定的正相关关系[21]。Mol Arthur P J（2011）认为企业的披露情况也会受到公众监督状况的影响，公众监督力度越大，企业披露状况越佳[22]。Montabon F（2007）、Iatridis（2013）都认为，公司治理状况也是一个很重要的影响因素，同时公司披露的行为也会影响到利益相关者的行为[23]-[24]。Abeysekera（2014）公司的环境披露情况与公司内部的股权集中程度之间存在关联[25]。

二、国内研究现状

（1）关于环境会计信息披露内容的研究

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