煤炭行业环境会计信息披露研究文献综述

 2022-03-11 22:25:11

一、研究背景：（研究目的及意义）

煤炭被誉为黑色的金子，是十八世纪以来人类使用的主要能源之一。二十一世纪以来，虽然国家大力提倡绿色发展，鼓励开发、使用绿色清洁能源，煤炭的价值有所降低，但是目前和未来很长一段时间内，煤炭仍然是我们生产、生活必不可少的能量来源之一，是我国的主体能源。煤炭产业作为国民经济基础产业，因其涉及面广、从业人员多，有推动经济发展、维持社会稳定大局的重要作用。但是煤炭行业本身是高耗能、高污染的行业，开采过程中会造成地表塌陷、污染水资源以及大气资源等环境问题，发展煤炭业势必会对环境产生影响。其次，近年来我国经济发展进入新常态，经济增长由高速增长向中高速增长转变，加之受供给侧机构改革、能源结构调整等因素影响，出现了煤炭需求降幅波动较大、供给能力过剩、供求关系严重失衡等一系列问题，致使相关企业经济效益普遍下滑。在这样的形势下，社会各界对煤炭业的关注日益密切，对相关的环境会计信息披露需求也日益增加。研究煤炭行业环境会计信息披露的相关问题，有利于为消费者绿色投资、企业绿色发展、政府加强监管等方面提供重要参考，促进可持续发展。

  1. 文献综述：
  2. 国外文献综述

1.1环境会计信息披露内容

Brenton,glen（1995）认为环境信息披露的内容应涵盖以下方面：环境法规；环境责任与义务；环境事故；公司环保战略；环境支出；环境保险赔偿；企业在承担环保责任时的财务影响；依据企业生产流程分类的直接环境影响；企业的废弃物循环利用和节能政策的实施；因履行环保责任而获得的奖励和补助。Jerry G.Kreuze（1996）和 Gale E.Newell（1996）这两位同一时期的学者观点相似。两位学者认为环境会计信息披露内容分为两部分：定性信息以及定量信息。定性信息主要包括与环境相关的法律法规介绍、企业制定的可持续发展政策以及预防、处理环境污染的方案和需要承担的环境责任等。定量信息则是主要包括环境因素与企业财务方面的关联，比如环境资产和环境负债、环境成本、环境利润和环境事故赔偿等。Dennis Patten（2013）通过对企业年报中列示的相关环境信息进行研究指出，环境会计信息披露内应该包括企业的环境政策、环境方针，经营活动中环境活动还应该包括企业所承担的环境风险、应承担的责任以及应对对策。

1.2环境会计信息披露方式

Freedman（2004）通过分析荷兰、德国企业等样本企业，得出结论：1990 年之前企业有关环境会计的信息通常以补充披露为主，反映在财务报表中，而 1990 年之后企业主要选择的披露方式是使用独立的环境报告。Geoff Frost（2007）通过GRI下的主要指标与其他指标对比调查得出：大多数企业使用独立环境报告、相关网站以及财务报表披露环境会计相关信息，而且披露水平逐渐降低。

1.3环境会计信息影响因素

大多数认为企业环境会计信息的披露水平与公司治理结构、所属行业、公司规模以及利益相关者的关注程度有关。Buhr（2002）认为政府、债权人、股东等利益相关者的关注度与企业环境会计信息披露呈现正相关关系，其关注度越高，企业的披露水平也随之提高。Cormier et al(2005)发现良好的公司治理能够从维护或修复合法性角度出发完善信息披露，提高环境信息披露质量。Brammer、Pavelin（2008）发现重污染行业的公司更加主动地披露环境会计信息，除此之外，公司董事会结构、股权结构、治理结构与环境会计信息披露水平也有一定的关联度。Freedman（2012）通过研究指出企业规模与其环境会计信息披露水平呈现正相关关系。

1.4环境会计信息披露存在的问题

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