上市公司财务报表粉饰行为研究文献综述

 2022-03-18 21:50:13

（一）国内研究现状

我国正在实现经济社会的整体转型期，基于我国国情，广大学者、报表使用者面对参差不齐的报表信息以及诸多虚假信息进行了 广泛的调查和研究。

上市公司财务报表反应公司的整体经营状况，黄秋菊（2018）认为上市公司财务报表粉饰行为有极大的危害，会影响投资者以及相关利益者的投资决策，严重危害市场的经济秩序。对财务报表粉饰进行治理，不仅能够保护投资者的利益，也能促进市场的稳定发展。

驱动上市公司财务报表粉饰有其因素和相关应对措施，王瑛（2018）认为为了应对企业内部的考核，为了获取信贷资金和商业信用等目的上市公司通过关联交易进行利润的调节，通过虚拟资产调节利润等粉饰手段来进行财务报表粉饰。因此需要关注关联方交易，逐步建立健全内部控制机制，提高外部监管力度等方法来应对公司的财务报表粉饰行为。

随着新会计准则（制度）以及相关法规的颁布和实施，过去的一些的财务报表粉饰使用的惯用手法，已经得到较有效的抑制，李金泉 （2002）认为上市公司会采用一些财务报表粉饰的新手法：调节持股比例、利用时间差以及变更销售收入确认的方式、销售给控股股东和非控股子公司等新的粉饰方法，因此也要应有的有一些识别方法。赵耕墨（2017）以A公司为例认为可以有一些舞弊识别的方法：利润指标显著异于同行业企业、年度间财务报告信息不一致、会计计量方法异常。因此，需要建立一个健全的粉饰财务报表的防范体系，上市公司呀做到自我的约束能力，还有一些必要的保健措施，卢孟秋，朱浩壬，朱蕾（2014）认为相关管理机关有法律责任，会计师事务所以及注册会计师有相关责任。法律和法规的前提条件是规范会计信息，会计准则是一个基本的法律裁决，会计准则和相互渗透和融合的相关法律法规，有利于更好的解决会计信息失真问题。

（二）国外研究现状

国外的学者也对此进行了相关研究，Albrecht Romney Sherrington(1985)认为欺诈是个体的内部性格同外部环境等相关原因共同影响而导致的行为。具体有以下因素：情景压力（Scenario pressure）,机会欺诈(the chance of fraud),个体特性(Personal traits)。这几种因素的相互关联，导致了会计信息虚假状况的发生。

世界上大多数财务报告辖区都允许在地方上垄断上市公司的财务报告标准。Sunderr Shy am（2002）认为监管竞争应作为制定和实施公司财务标准的模型，在这种模式下，应该允许俩个或俩个以上批准的标准制定机构竞争报告实体的忠诚度，从而判断此类监管竞争对标准质量和效率，提供给股东以及其他有关方面的信息质量以及公司治理和管理措施效率的影响。

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