一．关于会计稳健性的概念研究：
（1）.国外方面：会计稳健性的概念最早在十三世纪的英国出现，Walter在他的的《农书》中初次定义了农场主应“忠于事实并谨慎”。而近代对于会计稳健性的系统性研究结论由Bliss（1924）最先提出，即：预计所有损失而不预计任何不确定的收入。显然，人们对于会计稳健性概念的界定即便在经济发展迅猛的20世纪初也不清晰。Littleton更是只能通过研究15世纪意大利商人对期末存货的计价才初步了解“成本与市价孰低可以稳健地确认利润和资产”的结论。Devine在分析并回顾了会计稳健性的历史后，指出会计稳健性广泛地存在于财务报表，但将致使会计人员低估报表。Sterling（1970）在对存货的月末一次加权平均法进行系统的研究分析后，证明了“会计稳健性原则确实普遍存在于企业所编制的会计报告里”这一结论。然而，Basu（1997）系统地构建了会计盈余-股票反向回归模型，为会计稳健性的内涵做出了新的定义，即：企业在日常的经营过程里，必定将面对不确定因素带来的各种风险，而这些风险将迫使企业产生会计稳健性的模式以规避潜在风险。不久后，Pope and Walker（1999）就利用Basu模型对比分析英美两国会计盈余的稳健性，在对比5项会计稳健性的衡量方法后，两人得出结论：由于英美在会计制度准则等方面的差异，英国在扣除非常项目后的会计盈余稳健性更高。自此，基于Basu模型的研究理论大量问世,Fan and Wong（2002）对东亚等国的市场进行系统研究后发现，股权过分集中而公司治理措施不完善和对投资者保护偏弱和公司治理措施不完善的国家将拉低财务报告盈余信息的稳健性。Watts（2003）系统地将会计稳健性的影响因素分为契约、诉讼、税收和管制四点。Lafond在2005年研究认为负债高的企业会计稳健性越好，企业对外报告的财务信息很稳健，从而收到债权人信任，同时债权人承担的债务风险下降，对利息要求下降，从而降低债务成本，使企业使用更多资源取得外债。近年来，Mohammad以研究模型发现若企业强制实行国际财务报告的准则，独立董事将对管理层施压以提高会计报表的稳健性。Rachel从首席执行官的性别层面研究得出结论：女性首席执行官的数量与企业财务报表稳健性成正比。
(2).国内方面：最早体现出中国人稳健计价理财观念的是出土于1802年山西商铺隆顺号的六份单据“打厚成”。放眼近现代，虽然我国已涌现大批研究会计稳健性形成原因的文献资料，但相关实证的研究成果颇少，因此对于会计稳健性的研究结论始终千差万别。卢文彬和李增泉（2003）率先结合实证提出结论：国内上市公司会计盈余的变化不对称但在会计盈余总体上是具备会计稳健性的。这是国内首次以Basu逆回归模型分析A股上市公司财务报表的实证研究，显然地证明了Basu模型同样适用于中国。此后关于中国会计稳健性的实证研究更层出不穷，韩素萍、王海波（2006）取用2003至2004年湖北60余家上市公司的财务报表，研究认为高管的薪资和持股水平与会计业绩存在显著的正相关性。然而，Hu, F（2019）等运用Basu的会计稳健性回归模型结合C-score方法研究2002年、2007年和2012年的政治不确定性，得出“全国代表大会的召开与公司会计稳健性存在显著的负相关关系”结论
二：关于管理层薪资水平与会计稳健性关系的研究：
(1).国外方面： Juan ManuelGarcia Lara, Beatriz Garcia Osma and Fernando Penalva（2002）以上市公司研究，通过Basu模型比较分析每股收益和净资产利润率与高管薪资水平的关系后发现，两者具有很明显的正相关性。Hamid Mehran针对小型私人控股公司的高管薪酬和公司建模分析，结果为正比例关系且因行业而异，这与上市公司高管薪酬的程式化事实相符。1993年至2003年，经通货膨胀调整的小型私营公司高管薪酬有所下降，而同期大型上市公司高管薪酬有所上升。在更复杂的组织中，高管薪酬更高，且和CEO的所有权和财务风险成反比。
(2).国内方面：方军雄（2009）以Basu模型研究资产规模和管理层薪资水平的相关性，在对比不同企业规模、盈利能力、股权集中度的情况下，不同的上市公司资产规模和薪资水平相关性各不相同，企业规模越大，公司绩效与薪资水平相关性程度越低；盈利能力越强，薪资激励效果越显著；股权集中程度越小，高管薪资水平与企业绩效呈现明显正相关性。沈永健（2013）使用Khan（2009）提出的C-sore分析方法计量得出较高薪酬职工和会计稳健性存在关系，会计稳健性的意义在于降低企业未来的财务风险。张立新和黄驰（2015）以16家上市银行的实证研究发现政府控制程度和高管薪资水平呈较强负相关性，银行规模与高管薪酬呈较强正相关性。
综合评述，国外关于会计稳健性的研究较为成熟且统一，而我国关于管理层薪资水平对上市公司会计稳健性影响的实例与系统分析研究仍然不足。即便企业会计稳健性受到例如股权结构、政府干预等的诸多因素影响，但薪资水平对会计稳健性的影响研究至今仍未达成一致意见，值得进一步研究。
参考文献:
[1]张立新,黄驰.上市银行高管薪酬影响因素实证分析[J].会计之友,2015,(03):58-61.
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