营改增对常州市经济影响的测度文献综述

 2022-04-14 21:16:14

营改增的全面实施对企业发展产生了深刻的影响，使企业的财务管理模式发生了深刻的变化。科学认识营改增的地位与作用，既要用宽广的国际视野横向比较，又要以深邃的历史眼光纵向审视。
一、国内研究概况
1.一部分学者认为，“营改增”有利于简化税制，促进经济结构的优化，加速制造业和服务业的深度融合。刘志坚(2011)通过分析、比较交通运输业缴纳营业税的现状及困难，阐述了改征增值税的必要性和实际意义;同时他还认为2009年增值税的顺利转型，为扩围打开了局面，奠定了必要的基础，目前增值税扩围已经具备了各种充分必要条件。
2.还有一部分学者则认为现阶段我国经济发展水平和征管条件的制约下，进行增值税改革不论是“渐进性”扩围”还是“全面性”扩围，时机都尚不成熟:张云华(2011) 认为没有经过科学的税 负测算，单从重复征税的角度主观推测其税负较重，从而否定营业税的观点值得商榷:其次他认为增值税扩围并不能有效解决增值税抵扣链条中断的问题，如果扩围后大部分企业仍然按照小规模纳税人进行简易征收，则增值税抵扣链条中断问题依然存在。
二、国外研究概况
1.国外没有实行营改增的先例和相关理论研究，但是西方国家较早引入增值税税制，因此与其相关的研究也颇有建树。德国人卡尔费冯西门子于一战后首次提出增值税税制的设想，用于替代多阶段征收的营业税。
2.1泰特(1992)认为增值税是当前行业生产模式和快速发展的最理想税种。在国际税收体系中，增值税是国际公认的优良而理想的税种，具有税收中性、减轻税负等诸多优点，因此被大多发达国家所采用，而且在其税收体系中占有较大比重。
2.2Stephen R。Lewis(1998)在税收发 展原则与应用中指出，理想的增值税征税对象应当涵盖各类商品和劳务，并且具有其他流转税所不具备的可以抵扣的优势，而可抵扣的特点能够使企业避免重复征税。
2.3GrahamBannock(2001)通过实证研究指出，增值税税收制度给欧洲中小企业带来的税收负担可以通过相应的免税政策或者取消注册商户之问的增值税来进行调整。

参考文献
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资料编号：[251772]

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