亏损企业盈余管理研究文献综述

 2022-04-14 21:42:43

文献综述（3000字）

21世纪以来，我国经济高速增长，有些企业在市场经济中站稳了脚步,走在时代的前沿。但也有些企业由于各种各样的原因,在市场经济里处于弱势地位,表现出大范围企业亏损的现象。对于亏损公司来说，利用盈余管理手段避免退市成了一个非常重要的手段。

西方会计学界对盈余管理的研究始于二十世纪八十年代，我国对于盈余管理的研究较西方国家要晚一些，它是在二十世纪九十年代初，随着我国证券市场的建立开始的，之后亏损公司的盈余管理也日益受到我国会计学界的关注。

下面分别就国外以及国内的相关文献研究分析盈余管理的定义，动机以及亏损企业盈余管理的方法。

一国外文献综述

（一）盈余管理定义研究

针对企业的盈余管理定义，国外专家学者做了大量研究，其中Schipper、Healy和Scott对盈余管理的定义是学术界三种比较有代表性的观点。美国会计学家 Katherine Schipper（1989）明确提出，盈余管理是“通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益”，“对该定义的最小扩展是包括lsquo;实际rsquo;的盈余管理，如通过规划投融资行为发生的时点来改变报告收益”。美国会计学教授 Healy 和 Wahlen（1999）则认为盈余管理是发生在管理当局，通过运用职业判断，编制财务报告和规划交易以变更财务报告，目的是误导那些以公司的经营业绩为基础的利益相关人的决策或影响那些以会计报告数字 。 美国会计学者 Scott（2000）认为，“当经营者可在一系列的会计政策（公允会计原则）中自行选择时，他们会选择那些使自身利益或公司股票价值最大化的会计政策，这就是盈余管理”

（二）盈余管理动机研究

西方对盈余管理的研究早中国20年，目前大致分为三类：资本市场动机、契约动机和监管动机。

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