中煤平朔集团环境会计信息披露案例研究文献综述

 2022-04-18 23:10:22

文献综述：中煤平朔集团环境会计信息披露问题研究

日益先进的现代工业在为人类社会提供丰富物质产品和优良生活的同时，也造成了日趋严重的环境污染，人类社会发展所依赖的物质资源和生态环境已呈现出衰竭的征兆，因此环境会计在18世纪60年代应运而生。环境会计信息披露是环境会计工作的最终成果，也是环境会计核算体系中最重要的部分。进行环境会计信息披露，揭示环境资源的利用情况和治理情况，是寻求经济与生态环境之间良好平衡的必进之路，是治理环境问题的必然要求。

一．国外文献综述

“环境会计”理念源自于18世纪60年代欧美发达国家，由于工业化的经济发展导致环境污染及其严重，环境会计信息披露进入研究视角。20世纪70年代初期，在《控制环境污染的社会成本转换研究》中，F.A.Beams [1]第一次提出环境会计这一概念。欧美发达国家相继致力于环境会计的研究，逐步建立了环境会计信息披露体系。

  1. 国外环境会计信息披露动因研究

随着环境会计的兴起，西方国家开始对环境会计信息披露的动因展开研究，影响因素有外部压力、内部自身道德约束的力量，其中最重要的是企业方面的驱动。

外在方面：Orsquo;donovan（2002）[2]对爱尔兰6种行业27家公司的企业高管进行了研究，发现影响公司披露的主要因素是社会团体和媒体的压力。同时，发现处于环境敏感性行业的公司会相应加强公司年报的环境信息披露，这表明所处行业也是影响企业信息披露的因素之一。Elijido-Ten(2007) [3]发现社会、政府、公众环保意识等都会影响环境会计信息披露。Patrick de Beer(2006) [4]认为环境会计是衡量企业经济管理水平的工具之一，因此企业主动披露环境会计信息以此来证明企业的经济管理水平。

内在方面：Eng LL,MaKYT(2003) [5]以及Arussi et.al（2009）[6]通过数字发现公司的规模越大，其环境会计信息披露的质量就越高。此外Smith et.al（2007）[7]发现企业的财务业绩与其环境会计信息披露的详尽程度呈反比。Solomon和lewis(2002)[8]认为企业自愿披露环境会计信息，并将其考虑的因素分为四个方面，即市场效益、社会影响、政治形象及企业社会责任感。

  1. 国外环境会计信息披露形式研究

Chris et.al(2007)[9]发现企业受到市场期望和制度压力的影响，西方国家对环境会计信息披露以附注形式为主，对财务报告进行简单的补充说明。而Milne.M.J和Adler.R.W（2010）[10]认为年报是环境信息披露的有效形式，可仅在年报中披露环境会计信息导致披露载体过于单一，单独披露环境信息报告是时代发展的必然要求。Obst C and Vardon(2014) [11]从物质流成本的计量角度阐述了环境会计报告的形式应从生产流程的资源耗费和环境影响的角度来披露。Nola Buhr(2012) [12]认为目前企业环境会计披露形式仍存在一系列问题，如披露形式单一、效率低下、内容不完整等，这些问题需要采取积极有效的解决措施。

  1. 国外环境会计信息披露内容研究

Jerry krause 和Gale . Newel (1996) [13]把环境信息披露内容归为:与公司有关的环境法规的介绍；公司现在和未来要负担的环境义务与责任；公司发生与环境事故有关的详尽信息；公司解决环境问题的计划或策略；履行环境义务或责任发生的成本支出和结构；与环境事故有关的保险赔偿；环境责任对公司财务状况带来的影响；企业生产工艺、产品、原材料等在各个环节对生态环境造成的影响；在废品收回、利用和能源节约方面的政策及它们在企业内部的执行情况；公司在环境方面已得到的认可或奖励。Casonato,Federica Farneti及JohnDumay(2019) [14]则认为环境会计信息披露研究的内容与环境的可持续发展密不可分,而Milena Persic Sandra Jankovic和Dubrvka Krivacic(2017) [15]将环境会计与可持续发展之间的关系进一步升级并结合了企业社会责任，使环境会计信息披露内容更加精确。

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