上市公司利用资产减值进行盈余管理的问题研究文献综述

 2022-04-19 18:23:43

关于上市公司利用资产减值进行盈余管理的问题研究——以川化股份为例的文献综述

  1. 研究背景及意义

近年来，出于进行盈余管理的目的，上市公司依托资产减值准备，运用多种方式来虚增资产或者粉饰利润。根据我国《公司法》，上市公司如果连续两年亏损，就要被ST处理，持续三年亏损就要被迫退市。而川化股份2011年度以及2012年度连续两年出现亏损，亏损额相当，分别为218764000元和208717000元，若2013年继续亏损，将被迫退市，为了避免这种情况的产生，预期ST川化将在2013年采取措施进行盈余管理。果不其然，2013年川化股份扭亏为盈，实现了1554200元的盈利。通过对财务报表的分析有理由怀疑ST川化股份利用资产减值操控利润。

故本文结合对该案例的研究分析，指出上市公司利用资产减值进行盈余管理的手段，并提出相应的建议，以寻求找到规范上市公司利用资产减值准备进行盈余管理来虚构财务状况、粉饰经营成果行为的方法。

二、国内外研究综述

1.国外研究概况

1.1关于盈余管理的概念

美国会计学家斯考特(William·K·Scott)认为，盈余管理是指“在GAAP允许的范围内，通过对会计政策的选择使经营者自身利益或企业市场价值达到最大化”的行为。另一方面是美国会计学家凯瑟琳·雪珀(Katherine Schipper)认为，盈余管理实际上是企业管理人员通过有目的地控制对外财务报告过程，以获取某些私人利益的“披露管理”。

1.2关于企业盈亏管理的动机的研究

Yoon等(2002)对韩国工业企业进行的研究发现：在经营业绩不好时企业倾向于进行盈余管理，而且，当经营业绩非常不好时，一些公司倾向于进行大清洗以冲销资产。

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