文献综述
一、国内研究现状：
宋首文提出建立商业银行内部控制的根本前提是要具有有效的公司治理结构，这可以帮助银行摆脱内部控制无处着眼的尴尬境地，公司内部各模块也可以明确各自的价值诉求和目标；其次，健全商业银行内部控制的制度核心需要有科学的企业决策机制，银行金融业务的较为特殊，其业务决策与资金安全风险紧密相关，当权力监督形同虚设而个人授权过于集中时,内控风险便无从避免,各种道德风险和机会主义便会时有发生。在实施过程中，辅之以严密的业务操作规章。
维护商业银行内控的利益导向需要依靠健全的考核激励机制，由于银行的业绩考核主要集中在利润最大化的各项相关指标体系,这种激励机制通过总行对各级分支行层层传递,和利润名义相关的各类显性指标成为各级分支行的主要行为指引,导致风险因素和内控机制的考核与评价在很大程度上被弱化，忽视风险和内控的偏差便也难以得到惩罚。
保障商业银行内控需要依靠常规的稽核检查，稽核检查工作是检验银行内控工作的落实和成效的最佳手段；即时的信息监控系统是实现建设商业银行内控的平台，通过银行内部业务前中后线的有效分离，可以实现前线的操作与后线的监控在同一时间内的即时运行，并且通过后续相关信息的实时维护，可以有效实现不同银行业务的期限监控，通过计算机的逻辑匹配和权限管理等手段可以有效规避相关业务的操作风险。
戴文涛、王亚男采用2012—2014年的沪深主板上市公司内部控制指数，分析检验了《企业内部控制基本规范》及配套指引的实施对我国上市公司内部控制质量的影响以及内部控制质量与财务报告的关系。研究发现，《企业内部控制基本规范》及配套指引实施之后，我国A股上市公司的内部控制质量显著提高，内部控制质量与可操控性应计呈显著的负相关关系，建立和实施内部控制制度可以提高上市公司财务报告质量，内部控制质量的提高有助于降低盈余管理程度。
张雅萍提出打造良好内控环境，树立良好内部控制意识，内部控制环境作为内控要素之一，是其他要素的基础和核心，是内控制度建立的基础和有效实施的保障，它为内控其他要素建立了基础，从一定层面上说它直接影响着内控的建立和运行，制约着内控制度的有效性，确定公司对于内部控制的总体基调，影响着企业内部控制的方方面面。
王辉提出建立规范组织结构，构建完善内控体系，加强内控监督，公司法虽然对公司组织结构进行了规定，尤其是对上市公司的组织结构进行了特别规定，但法条之少且描述简单，造成上市公司组织结构尤其是监督机制存在很大缺陷，从而影响上市公司的治理，进而会引发风险；加大对内控制度的宣传普及力度，增强风险意识，完善风险管理制度，促进各部门沟通，内控制度再完美，不切实际无法执行就是徒有其表，毫无价值，对执行者而言，要充分理解制度内容并对其认同，才能有效执行。
正确认识上市公司所面对的风险，了解内控制度对于防范风险的重要性，对面对的风险进行管理，结合公司自身特点制定适合自己且行之有效的风险管理制度，并将风险管理意识及风险管理制度普及到全体员工，发动全员力量共同防御风险，把风险发生的概率降至最低，减少公司不必要的损失；加强信息传递与沟通，完善信息系统建设，完善的信息系统可以清晰描述公司内控体系的组织和工作框架，有效支持内控业务执行，多种视角展现公司内控能力与状态。
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