所得税与企业的慈善行为文献综述

 2022-11-21 15:38:18

文献综述（或调研报告）：

国外研究述评

1. 理论研究

企业慈善捐赠的动机是国外学者研究企业慈善捐赠税收政策效应的逻辑起点。根据企业慈善捐赠的动机，国外学者构建了企业慈善捐赠的“利润最大化”和“经理人效用最大化”两种理论模型，基于不同的假设来论证所得税率变动对企业慈善捐赠的影响。（不考虑限额扣除）其中Clotfelter 和Navarro的研究最具代表性。

“利润最大化”模型

这种理论假设企业经营的目标就是追求利润最大化，企业将慈善捐赠行为作为实现企业利润最大化的整体策略的一部分。捐赠可以打造良好的企业形象，借机扩大对产品的宣传，提高产品知名度和公众认可度，从而促进销售。因此，慈善行为相当于一种有效的公益营销手段，具有广告的替代效应。

在利润最大化模型下，Clotfelter（1985）先后构建了企业慈善捐赠的一期和二期模型以考察税收政策的短期和长期效应。他的研究结果表明:所得税对企业捐赠额没有影响。在企业可以跨期选择的情形下，所得税率变动也只会影响企业各期捐赠的分布，对捐赠总额没有影响。

Navarro（1988）在原有模型的基础又将“其他企业的捐赠支出”和“政府支出”等更多因素纳入其中，综合考察企业的捐赠动机，得出了相同的结论：即所得税率不影响企业在利润最大化目标下的最优捐赠额。

“经理人效用最大化”模型

这种理论将企业的捐赠行为视为经理人追求个人效用最大化的工具。根据Williamson的经理人自主权理论，在两权分离制度下，企业实际行为不完全是围绕利润最大化目标。企业经理人为追求自身效用最大化，可能会利用可控性利润增加企业的捐赠额以满足自己的利他心理，使得最终企业的捐赠水平超过利润最大化下的捐赠水平。

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