我国企业所得税优惠政策研究文献综述

 2021-09-27 00:15:33

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文 献 综 述

企业所得税是指对中华人民共和国境内的企业（居民企业及非居民企业）和其他取得收入的组织以其生产经营所得为课税对象所征收的一种所得税。企业所得税优惠政策不仅是其中重要的组成部分，也是国家经济政策中不可缺少的一部分，体现了国家在特定的经济发展时期所采取的政策倾向，一直以来都被各国政府所重视。

2008年1月1日起我国正式实施新的《中华人民共和国企业所得税》和《中华人民共和国企业所得税法实施条例》，新税法的实施将内外资企业放在了同一起跑线上，两者的竞争平台得到了统一，这将在很大程度上促进内资企业的发展。新企业所得税法增加和完善了税收优惠政策，这也是两税合并研究的重点和难点。虽然新税法有许多优点，但也存在不足之处，如对于促进高新技术产业、中小企业发展以及涉农等方面优惠政策还存在一定的缺陷；部分优惠项目的界限划分不确定；优惠政策的优惠力度和执行问题等，对此许多学者进行了大量的研究和探索，也取得了一些满意的成果。

新企业所得税法最重要的意义就是统一了内外资企业的税前扣除办法、标准及税收优惠政策。胡伟（2007）比较了新旧企业所得税优惠政策内容，指出新企业所得税法的最大亮点是建立了一套以产业优惠为主、区域优惠为辅的新税收优惠体系，其次则是投资收益及非居民境内所得、小型微利企业等方面也有较大的变化。

吴雯婷（2012）则从法律的角度对税收优惠制度进行了研究，结果显示税收优惠制度在我国的税收制度中将长期存在并发挥着重要作用，但必须在符合公共利益、符合比例原则、符合税收法定主义这三点的基础上，税收优惠制度才具有合宪性。对新的企业所得税法，作者也指出了立法中比例原则贯彻效果不佳，背离税收法定主义等问题，认为应从明确立法主题，明确立法内容，科学立法等几个方面加以完善。

张洪亮（2007）从税收优惠的基础理论着手，详细阐述并界定了税收优惠思想产生的理论渊源、税收优惠的内涵，在此基础上分析了企业所得税优惠政策存在的依据、作用机制等。

刘晋刚（2011）同样也以税收优惠的基本理论为出发点，阐述了企业所得税优惠政策存在和运行的依据，同时结合各地区实施优惠政策的经济数据来分析其取得的效用，由此得出我国税收优惠政策的完善是一项任重而道远的工作，政策的制定要结合我国经济发展的实际情况和国家的政策取向。

关于企业所得税优惠政策的具体内容以及后续的完善，一些研究人员也给出了相关的建议。刘磊（2010）从免税收入、免征减征企业所得税和降低税率三个方面，对国债利息收入、农林牧渔业项目所得、环境保护节能节水项目所得的企业所得税具体的优惠政策进行了分析。孙隆英（2010）从执行层面就企业所得税过渡优惠政策与新税法的优惠政策叠加、境外所得弥补境内亏损的问题进行了讨论，认为企业在同一期间内不能叠加享受优惠政策以及可采用盈亏相抵、借税还税的办法。禄颖丽（2011）首先肯定了新企业所得税法在促进经济发展方面的作用，同时也对高新技术行业、涉农行业以及欠发达地区在优惠政策制定上存在的不足进行了详细的阐述，并分别给出了相应的建议。穆德谊（2014）以北京市地税局为例，分析了北京地税局企业所得税减免税后续管理的经验和存在的问题，并从制度建设、系统建设、部门协调与人才培养四个方面加以论述。

任齐伟（2009）侧重于高新技术企业所得税优惠政策税收筹划的探讨，从高新技术企业所得税税收筹划的可行性、优惠政策的具体体现以及利用企业所得税优惠政策进行税收筹划方案这几个方面进行了剖析。

张丽英，贾圣武等（2010）学者认为在推动国民经济发展、增加社会就业等方面，中小企业都发挥着不可替代的作用，但却受到现行税法中存在问题的制约。针对这个问题，作者提出了改革和完善税收的措施。

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